一、计算分析题
1．资料：某企业2011年1月份资产、负债和所有者权益账户期初余额如下：
该企业2011年1月份发生了以下的经济业务：
(1)从银行取得短期借款10000元，存入银行；
(2)采购员王强出差预借差旅费800元，以现金支付；
(3)从银行提取现金2000元备用；
(4)管理部门购买办公用品500元，以现金支付；
(5)收回应收账款20000元存入银行；
(6)购入材料一批，价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，款项尚未支付；
(7)生产车间制造产品领用材料10000元；
(8)以银行存款偿还应付账款40000元；
(9)开出转账支票，上交税金28000元；
(10)收到投资者投入货币资金10000元，存入银行；
(11)购入生产设备一台，价值65000元，款项已用银行存款支付；
(12)采购员王强报销差旅费850元，以现金支付其垫付款。
要求：(1)编制上述业务的会计分录；
(2)编制该企业2011年1月份的试算平衡表。
正确答案:
编制的会计分录为：
(1)借：银行存款10000
贷：短期借款10000
(2)借：其他应收款800
贷：现金800
(3)借：现金2000
贷：银行存款2000
(4)借：管理费用500
贷：现金500
(5)借：银行存款20000
贷：应收账款20000
(6)借：原材料40000
应交税金--应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款46800
(7)借：生产成本10000
贷：原材料10000
(8)借：应付账款40000
贷：银行存款40000
(9)借：应交税金28000
贷：银行存款28000
(10)借：银行存款10000
贷：实收资本10000
(11)借：固定资产65000
贷：银行存款65000
(12)借：管理费用850
贷：其他应收款800
现金50
试算平衡表如下：
2．2011年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：根据上述资料(1)～(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案:
(1)借：交易性金融资产--成本80
投资收益2
贷：银行存款82
(2)借：公允价值变动损益3（80-10×7.7）
贷：交易性金融资产--公允价值变动3
(3)借：交易性金融资产--公允价值变动4(8.1×10-7.7×10)
贷：公允价值变动损益4
(4)借：银行存款82.5
贷：交易性金融资产--成本80
--公允价值变动1
投资收益1.5
借：公允价值变动损益1
贷：投资收益1
3．根据下列经济业务，编制相应的会计分录。
(1)从银行借入为期三年的基建借款2000000元，存入银行。
(2)分配本月应付工资，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资2000元。
(3)根据本月分配工资的14%计提福利费。
(4)提取本月固定资产的折旧费40000元，其中车间固定资产折旧费28000元，厂部固定资产折旧费12000元。
(5)销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收到购货方交来的银行承兑汇票一张。
(6)以银行存款支付希望工程捐款4000元。
(7)M公司向本企业投入一项专利权，价值40000元。
(8)签发支票，预付东方工厂货款100000元。
(9)以银行存款上交所得税45000元。
(10)期末结转所得税45000元。
正确答案:
编制的会计分录如下：
(1)借：银行存款2000000
贷：长期借款2000000
(2)借：生产成本--A产品12000
--B产品10000
制造费用6000
管理费用2000
贷：应付职工薪酬30000
(3)借：生产成本--A产品1680
--B产品1400
制造费用840
管理费用280
贷：应付职工薪酬4200
(4)借：制造费用28000
管理费用12000
贷：累计折旧40000
(5)借：应收票据351000
贷：主营业务收入300000
应交税费--应交增值税（销项税额）51000
(6)借：营业外支出4000
贷：银行存款4000
(7)借：无形资产40000
贷：实收资本40000
(8)借：预付账款100000
贷：银行存款100000
(9)借：应交税费--应交所得税45000
贷：银行存款45000
(10)借：本年利润45000
贷：所得税费用45000
4．虹明公司2011年9月发生以下经济业务：
(1)2日，向A公司购入材料一批，价款100000元，增流税17000元，对方代垫运杂费500元。
材料已验收入库，款项尚未支付（存货采用实际成本核算）。
(2)3日，以银行存款支付上述款项。
(3)接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中，生产车间电费42000元，行政管理部门电费16000元。
(4)5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额200000元，增值税34000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清。货已发运，虹明公司以银行存款支付代垫运费1000元。
(5)10日，向E公司出租包装箱一批，收取押金10000元存入银行。
(6)20日，以银行存款支付以前年度所欠B公司的货款2000元。
(7)21日、20日支付B公司的款项被银行退回。经核实B公司已经破产倒闭，银行账户也已注销，款项无法支付。
(8)22日，接银行通知，收到D公司补付的欠款。
要求：报据上述经济业务，编制相关会计分录。
正确答案:
(1)借：原材料100500应交税款--应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款--A公司117500
(2)借：应付账款--A公司117500
贷：银行存款117500
(3)借：制造费用42000
管理费用16000
贷：应付账款--供电部门58000
(4)借：银行存款140400
贷：预收账款--D公司140400
借：预收账款--D公司235000
贷：主营业务收入200000
应交税费--应交增值税（销项税额）34000
银行存款1000
(5)借：银行存款10000
贷：其他应付款--存入保证金10000
(6)借：应付账款--B公司2000
贷：银行存款2000
(7)借：银行存款2000
贷：应付账款--B公司2000
借：应付账款--B公司2000
贷：资本公积2000
(8)借：银行存款94600
贷：预收账款--D公司94600
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