1．根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》的规定，下列有关职工薪酬的表述中，正确的有()。

　　A．职工薪酬准则所称职工，既包括与企业订立劳动合同的所有人员，也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括在企业计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其任命，但为其提供职工类似服务的人员

　　B．职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出

　　C．企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益

　　D．企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益

　　E．对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

 

　　正确答案:ABDE解题思路：选项C，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，应根据职工提供服务的受益对象，分情况计入不同的借方科目。

 

　　2．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。

　　A．小规模纳入购进材料支付的增值税

　　B．收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　C．进口商品支付的关税

　　D．一般纳税人购进原材料支付的增值税

　　E．车辆购置税

 

　　正确答案:ABCE解题思路：小规模纳税人购进材料支付的增值税应计入材料成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣；车辆购置税应计入成本。

 

　　四、计算及会计处理题（每小题10分。需要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的保留两位小数，两位小数后四舍五入）

 

　　1．甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：

　　(1)甲公司为计算机生产企业，共有职工150名，20×7年2月，公司以其生产的成本为8000元、售价舍增值税)为每台11700元的笔记本电脑作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17％。假定150名职工中100名为直接参加生产的职工，50名为总部管理人员。

　　(2)甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人置每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元，租金尚未支付。

　　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

 

　　正确答案:

　　(1)借：生产成本1170000

　　管理费用585000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利1755000

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利1755000

　　贷：主营业务收入1500000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)255000

　　借：主营业务成本1200000

　　贷：库存商品1200000

　　(2)借：管理费用50000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利50000

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利50000

　　贷：累计折旧30000

　　其他应付款20000

 

　　五、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：

　　(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

　　(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

　　(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。

　　(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

　　(5)其他资料如下：

　　①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

　　②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。

　　③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

　　④不考虑所得税的影响。

　　(6)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：

 
 

　　要求：

　　(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

　　(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

　　(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

　　(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录。

　　(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。

　　(6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。(2008年考题)

 

　　正确答案:

　　(1)负债成份的公允价值=200000×1．5％×0．9434+200000×2％×0．8900+200000×(1+2．5％)×0．8396=178508．2(万元)，权益成份公允价值=200000－178508．2=21491．8(万元)。

　　(2)负债成份应分摊的发行费用=178508．2÷200000×3200=2856．13(万元)；

　　权益成份应分摊的发行费用=3200－2856．13=343．87(万元)。

　　(3)

　　借：银行存款196800

　　应付债券－可转换公司债券(利息调整)24347．93

　　贷：应付债券－可转换公司债券(面值)200000

　　资本公积－其他资本公积21147．93

　　(4)利率为6％的现值为178508．2万元

　　利率为7％的现值=200000×1．5％×0．9346+200000×2％×0．8734+200000×(1+2．5％)×0．8163=173638．9(万元)。

　　现值利率

　　178508．26％

　　175652．07R

　　173638．97％

　　经计算，R=6．59％

　　20×6年12月31日的摊余成本=175652．07×(1+6．59％)－200000×1．5％=184227．54(万元)。

　　借：在建工程11575．47

　　贷：应付利息3000

　　应付债券－可转换公司债券(利息调整)8575．47

　　借：应付利息3000

　　贷：银行存款3000

　　(5)20×7年6月30日的摊余成本=184227．54+184227．54×6．59％÷2－200000×2％÷2=188297．84(万元)。

　　借：财务费用6070．30

　　贷：应付利息2000

　　应付债券－可转换公司债券(利息调整)4070．30

　　(6)借：应付债券－可转换公司债券(面值)200000

　　资本公积－其他资本公积21147．93

　　应付利息2000

　　贷：应付债券－可转换公司债券(利息调整)11702．16

　　股本20000

　　资本公积－股本溢价191445．77