八 审计计划
一、单项选择题　
（1-5题共用题干）
(2008年)B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险*检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(    )。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
2．在审计风险模型中，”重大错报风险”是指(    )。
A．评估的财务报表层次的重大错报风险
B．评估的认定层次的重大错报风险
C．评估的与控制环境相关的重大错报风险
D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
3．当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是(    )。
A．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．降低评估的重大错报风险
D．消除固有风险
4．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(    )。
A．抽样风险
B．非抽样风险
C．检查风险
D．重大错报风险
5．在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(    )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C．进行穿行测试，以降低固有风险
D．合理设计和有效实施进一步审计程序

正确答案:1．C；2．B；3．B；4．C；5．D　解题思路：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，独立于财务报表审计的，不是实施审计程序可以控制的，所以选项AD不正确；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
 
（6-10题共用题干）
(2007年)C注册会计师负责对丙公司2007年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
6．下列有关审计重要性的表述中，错误的有(    )。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
7．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(    )。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
8．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是(    )。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
9．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(    )。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
10．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是(    )。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

正确答案:6．C；7．C；8．B；9．D；10．A　解题思路：如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，此时该汇总数连同尚未发现的错报可能超过重要性水平，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险，所以选项C错误。
 
二、判断题（每题1分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的，得1分；每题判断错误的，倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止）
11．(2007年)注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。(    )
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：注册会计师不能将计划实施的审计程序的性质、时间和范围的详细情况告知治理层。