借：期初未分配利润160 [800×（0.5-0.3）]

 

　　　　贷：主营业务成本—－A产品 160

 

　　借：主营业务成本－—A产品 80 [400×（0.5-0.3）]

 

　　　　贷：存货 80

 

　　借：存货跌价准备 100[800×（0.5-0.375）]

 

　　　　贷：期初未分配利润 100

 

　　2004年A产品对外销售400件（期初有800件，期末剩400件），销售部分结转的存货跌价准备为400×（0.5－0.375）＝50（万元），应站在集团的角度，应编制抵销分录：

 

　　借：管理费用 50

 

　　　　贷：存货跌价准备 50

 

　　对于A产品剩余的400件，乙公司期末又计提跌价准备400×（0.375－0.175）＝80（万元），站在集团角度，应计提400×（0.3－0.175）＝50（万元），针对乙公司多计提的跌价准备应编制抵销分录：

 

　　借：存货跌价准备 30

 

　　　　贷：管理费用 30

 

　　借：主营业务收入 800

 

　　　　贷：主营业务成本—－B产品 800

 

　　④内部固定资产交易的处理：

 

　　借：期初未分配利润 80

 

　　　　贷：固定资产原价 80

 

　　借：累计折旧 2.5（80÷8×3/12）

 

　　　　贷：期初未分配利润 2.5

 

　　借：累计折旧 10（80÷8）

 

　　　　贷：管理费用 10

 

　　⑤内部无形资产交易的抵销：

 

　　借：期初未分配利润 1800（5400-3600）

 

　　　　贷：无形资产 1800

 

　　借：无形资产 50（1800÷9×3/12）

 

　　　　贷：期初未分配利润 50

 

　　2003年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12= 5250（万元），可收回金额5300万元，不考虑无形资产减值准备期初数的抵销。

 

　　借：无形资产 200（1800÷9）

 

　　　　贷：管理费用 200

 

　　2004年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650（万元），可收回金额3100万元，无形资产计提减值准备=4650-3100=1550（万元），2004年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=1800-50-200=1550（万元），计提的无形资产减值准备应全额抵销。

 

　　借：无形资产减值准备 1550

 

　　　　贷：营业外支出 1550