3．乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2005年度有关资料如下：
（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额
现金及银行存款 1250 4525
应收账款 2500 4800
坏账准备 25 48
预付账款 215 320
原材料 800 500
库存商品 0 700
待摊费用 240 192
长期股权投资 800 1030
固定资产 11200 11320
无形资产 525 120
短期借款 140 120
应付账款 380 800
预收账款 200 300
应付工资 285 365
应付福利费 142．5 182．5
应付股利 45 25
应交税金（应交增值税） 0 0
长期借款 250 1100
应付债券 0 1000
主营业务收入 8500
主营业务成本 5600
营业费用 253
管理费用 880
财务费用 37
投资收益 290
营业外收入 10
营业外支出 10
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额（请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中）。
参考答案:
现金流量表简表
编制单位:乙股份有限公司 2005年度 单位:万元
项 目 金额
销售商品、提供劳务收到的现金 7748
购买商品、接受劳务支付的现金 3388.05
支付给职工以及为职工支付的现金 2305
支付的其他与经营活动有关的现金 624
取得投资收益所收到的现金 210
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 225
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 350
吸收投资所收到的现金 1000
取得借款所收到的现金 1150
偿还债务所支付的现金 320
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 57
解析:
①销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入8500+销项税额1445+应收账款减少数（2500-4800）+预收账款增加数（300-200）+收回前期的坏账3=7748（万元）
②购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本中的原材料成本3080+进项税额538.05+存货中的原材料增加数（500+385-800）+应付账款减少数（380-800）+预付账款的增加数（320-215）=3388.05（万元）
③支付给职工以及为职工支付的现金=主营业务成本中工资及福利费用1800+年末库存商品中工资及福利费用225+营业费用中工资及福利费用215+管理费用中工资及福利费用185+应付工资减少数（285-365）+应付福利费用的减少数（142.5-182.5）=2305（万元）
④支付的其他与经营活动有关的现金=年末库存商品中制造费用支付的现金部分（90-60）+
主营业务成本中制造费用支付的现金部分（720-480）+营业费用中支付的现金30+管理费用中支付的现金84+支付办公楼租金240=624（万元）
⑤取得投资收益所收到的现金=210（万元）
⑥处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=（固定资产变价收入38-清理费用3）+（无形资产价款200-支付的营业税收政策10）=225（万元）
⑦购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买设备支付的现金350万元
⑧吸收投资所收到的现金=债券价款1000
⑨取得借款所收到的现金=短期借款300+长期借款850=1150（万元）
⑩偿还债务所支付的现金=（短期借款期初余额140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100）=320（万元）
说明:本题中长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100=0同时根据资料（16）中的提示可以分析出当年计提的长期借款利息当年已支付.所以不用在本计算中考虑计提长期借款利息增加的长期借款数
（圆圈11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付短期借款利息15+支付长期借款利息22+应付股利的减少数（45-25）=57万元.
