四、简答题

1.
[答案]:
（1）①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。

（2）注册会计师还可以实施分析程序；

（3）询问如下事项：
①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。

（4）

（5）①观察被审计单位的生产经营活动。
②检查文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告。
④实地查看被审计单位的生产经营场所和设备。
⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

2.
[答案]:
（1）一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
针对海通科技公司具体情况，周琳应选择以下债务人作为函证对象：

（2）当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

（3）周琳应选择B公司、C公司、D公司、F公司、H公司及I公司寄发积极式函证，其中，选择B公司、D公司的原因是海通科技公司与其可能存在纠纷；选择F公司、I公司的原因是帐龄超过三年，注册会计师有理由相信海通科技公司与其存在纠纷；选择H公司的原因是欠款金额较大，均超过了应收账款项目的重要性水平。

（4）一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。另一种是不在询证函中列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这种询证函要求被询证者做出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。

3.
[答案]:

（1）

（2）注册会计师应当从以下3个方面了解人工控制产生的特定风险：人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；人工控制可能不具有一贯性；人工控制可能更容易产生简单错误或失误。

（3）通常情况下应当实施的程序：询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程（穿行测试）。