四、简答题

1.为了识别和评估海通科技公司2006年度财务报表的重大错报风险， B注册会计师需要了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）观察和检查。请指出：（1）注册会计师应当从哪些方面对海通科技公司及其环境进行了解？（2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，注册会计师还可以实施哪些程序？（3）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师可以向海通科技公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项？（4）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问海通科技公司管理层和财务负责人外，注册会计师还考虑询问海通科技公司的其他人员（见下表），以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解海通科技公司及其环境识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。

（5）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。

2.审查海通科技公司2006年度财务报表时，审计项目经理周琳根据以往经验确定该公司财务报表层次的重要性水平为50万元，并确定应收账款项目的重要性水平为10万元。在对应收账款项目实施审计程序之前，周琳编制了海通科技公司2006年12月31日的应收账款明细资料：

要求：

（1）一般情况下，注册会计师应当选择哪些单位函证对象？就海通科技公司的具体情况而言，周琳应向哪些债务单位发函询证？简要说明原因，并将所选择的公司名称及原因填入下表：

（2）一般情况下，债务人符合哪些条件时，注册会计师适宜采用消极的函证方式？（3）针对海通科技公司应收账款的明细资料，周琳至少应选择哪些债务人发出积极式询证函？简要说明理由。（4）积极的函证方式包括哪两种具体形式？指出每种形式的优缺点。

3.注册会计师在了解被审计单位ABC公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对ABC公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。下表是注册会计师罗列的ABC公司相关业务的特点及控制目的。（1）请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。

（2）请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险？（3）通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？