负债
| 一、单项选择题 |
| 1．正大公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，正大公司在该起诉中胜诉的可能性有40％，败诉的可能性有60％。如果败诉，将要赔偿1000万元，另需承担诉讼费30万元。在这种情况下，正大公司应确认的负债金额应为( )万元。 |
| 正确答案:D 解题思路：败诉的可能性是60％，说明是很可能败诉，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定，即1000+30=1030(万元)。 |
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| 2．甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是( )万元。 |
| 正确答案:C 解题思路：甲公司债务重组损失=585-85-2.2×200-50=10（万元）；甲公司初始投资成本=2.2×200=440(万元)。 |
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| 3．某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款2200万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2％。2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。 |
正确答案:C 解题思路：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，进行复利计算利息，所以2009年12月31日应付债券的账面余额（即摊余成本）=2200×(1+2％) =2288.88(万元)。答案是比较简便的算法，本题也可以这样理解：2008年应摊销的利息费用=2000×3％-2200×2％=16（万元），2009年应摊销的金额=2000×3％-（2200+60-16）×2％=15.12（万元），2009年12月31日，该项应付债券的账面余额=2200+2000×3％×2-16-15.12=2288.88(万元)。 |
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| 4．甲企业为小规模纳税企业，采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明，货款为100000元，增值税额为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为( )元。 |
| 正确答案:C 解题思路：本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=100000+17000+2000=119000(元)。 |
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| 5．企业对确实无法支付的应付账款，应转入( )科目。 |
| 正确答案:C 解题思路：企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。 |
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| 二、多项选择题 |
| 6．在债务重组的会计处理中，以下正确的提法有( )。 |
| 正确答案:AD 解题思路：选项B，债权人可以确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入；选项E，债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 |
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| 7．债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有( )。 |
| 正确答案:ACE 解题思路：选项B，债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关，不影响债权人的债务重组损失。对于债务重组中的增值税，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务的差额；如果另行支付的话，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 |
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| 8．下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有( )。 |
| 正确答案:BCD 解题思路：选项A属于辞退福利，应记入"管理费用"科目。选项E不属于职工薪酬。 |
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| 9．下列项目中，属于"长期应付款"科目核算内容的有( )。 |
| 正确答案:ABD 解题思路：经营租入固定资产的租赁费尚未支付的和售后回购中收到的款项应通过"其他应付款"科目核算。 |
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| 10．关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中，正确的有(．)。 |
| 正确答案:AC 解题思路：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，B选项不正确；专门借款费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，D选项是对一般借款资本化金额的确定方法。 |
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| 三、综合题 |
| 11．丙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。 要求：编制丙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。 |
| 正确答案: 借：管理费用60000 贷：应付职工薪酬60000 借：应付职工薪酬60000 贷：累计折旧20000 其他应付款40000 |
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| 12．甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： (1)2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5％，实际年利率为5.64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求： (1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表7-1(不需列出计算过程)。  (2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（"应付债券"科目应列出明细科目） |
| 正确答案: (1)应付债券利息调整和摊余成本计算表如表7-2所示。  (2)①2007年12月31日发行债券： 借：银行存款77550000 应付债券-利息调整2450000 贷：应付债券-面值80000000 ②2008年12月31日计提利息： 借：在建工程4373800 贷：应付利息3600000 应付债券-利息调整773800 ③2010年12月31日计提利息： 借：财务费用4458700 贷：应付利息3600000 应付债券-利息调整858700 2009年度的利息调整摊销额=(7755+77.38)×5.64％-8000×4.5％=81.75（万元），2010年度属于最后1年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)。④2011年1月10日付息还本： 借：应付债券-面值80000000 应付利息3600000 贷：银行存款83600000 |
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| 13．甲公司2007年和2008年发生与或有事项有关的经济业务如下： (1)甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售10件A商品，单位成本估计为8000元，单位合同价格12000元；如2008年4月末交货，延迟交货的商品价格降为7500元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2008年5月交货。 (2)甲公司2007年10月与丙公司签订合同，在2008年4月销售100件B商品，合同价格每件10000元，单位成本为10100元。2007年12月月末，B商品库存200件。 (3)甲公司2007年1月采用经营租赁方式租入生产线，租期3年。每年租金200万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。 (4)甲公司和丁公司签订合同，购买10件C商品，合同价格每件10000元。市场上同类商品每件8000元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单位8000元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为30000元。商品尚未购入。 (5)甲公司与丁公司签订合同，购买10件D商品，合同价格每件10000元。市场上同类商品每件为7000元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单价8000元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为10000元。商品尚未购入。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 |
| 正确答案: (1)借：营业外支出(10×500)5000 贷：预计负债5000 完工转销时： 借：预计负债5000 贷：库存商品5000 (2)借：资产减值损失10000 贷：存货跌价准备10000 (3)2008年年末： 借：营业外支出2000000 贷：预计负债2000000 到2009年应该支付时： 借：预计负债2000000 贷：其他应付款2000000 (4)甲公司购买商品成本总额为100000元，出售给乙公司价格总额为80000元，亏损20000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金30000元。丙公司应根据损失20000元与违约金30000元两者较低者，确认预计负债20000元。 借：营业外支出20000 贷：预计负债20000 购入商品后： 借：预计负债20000 贷：库存商品20000 (5)甲公司购买商品成本总额为100000元，出售给乙公司价格总额为80000元，亏损20000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金10000元。丙公司应根据损失20000元与违约金10000元两者较低者，确认预计负债10000元。 借：营业外支出10000 贷：预计负债10000 支村违约金时： 借：预计负债10000 贷：库存商品10000 |
