收入、费用和利润
| 一、单项选择题 |
| 1．A公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。2008年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。则该公司2008年应确认的收入金额为( )万元。 |
| 正确答案:A 解题思路：该公司2008年应确认的收入金额=200×(1-2％)=198(万元) |
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| 2．某电器公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。2008年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。则该公司2008年应确认的收入金额为( )万元。 |
| 正确答案:A 解题思路：该公司2008年应确认的收入金额=200×(1-2％)=196（万元） |
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| 3．为促进销售额的增长，某企业在2008年年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为150万元，销售部的销售收入为100万元，该企业当年利润表中的"主营业务收入"项目为( )万元。 |
| 正确答案:B 解题思路：该企业当年利润表中的"主营业务收入"只能反映企业对外销售实现的收入，即销售部实现的销售收入。 |
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| 4．某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2008年度确认收入为( )万元。 |
| 正确答案:B 解题思路：该企业2008年度确认收入=20×6÷(6+4)=12（万元） |
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| 5．委托方采用收取手续费的方式代销企业采用分期收款方式销售商品，2008年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次付款，产品发出时付款50％，以后5个月每月1日各付款10％，该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。 |
| 正确答案:D 解题思路：该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75％×50％=3750（元），以后每个月应结转的主营业务成本=100×100×75％×50％／5=750(元)。 |
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| 二、多项选择题 |
| 6．财务费用的核算内容包括( )。 |
| 正确答案:ABDE 解题思路：财务费用包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、现金折扣、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。诉讼费应在"管理费用"科目核算。 |
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| 7．下列项目中，属于营业外收入核算内容的有( )。 |
| 正确答案:AC 解题思路：营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入实际上是一种纯收入，没有也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入教育费附加返还款等。接受现金捐赠和无法归还的应付账款均属于资本公积核算的内容。债务重组收益不确认。 |
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| 8．下列项目中，属于营业外支出的有( )。 |
| 正确答案:ABCDE 解题思路：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。 |
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| 9．下列税金中，应计入管理费用的是( )。 |
| 正确答案:ACD 解题思路：管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税。土耕地占用税应计入固定资产。 |
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| 10．股份有限公司赊销企业（增值税一般纳税人）本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入韵6％支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为．80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )。 |
| 正确答案:BCD 解题思路：委托代销商品情况下的账务处理，题目中为收取手续费的方式，按照应付的手续费冲减应收账款，并计入销售费用。A项为发出商品时的会计分录，E项不对，乙企业实际收到的银行存款为93600-4800=88800(元)。 |
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| 三、综合题 |
| 11．某企业有座楼房，原值1000万元，已提折旧100万元；2007年1月1日出售价格为1100万元，已收存银行。按合同规定，出售2年后购回，回购价1300万元。假设不考虑相关税费。要求：根据上述资料，编制企业上述各项业务的会计分录。 |
| 正确答案: 这一售后回购行为的实质是，以楼房作抵押，取得借款1100万元；2年后连本带息归还1300万元，其中本金1100万元，利息200万元。 2007年1月1日出售时： 借：累计折旧1000000 固定资产清理9000000 贷：固定资产10000000 借：银行存款11000000 贷：固定资产清理9000000 待转资产差价2000000 2007年12月31日，计提利息： 借：财务费用[(1300-1100)÷2]1000000 贷：待转资产差价1000000 2008年12月31日，计提利息： 借：财务费用[(1300-1100)÷2]1000000 贷：待转资产差价1000000 2009年1月1日重新购回时： 借：固定资产9000000 待转资产差价4000000 贷：银行存款13000000 |
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12．顺天建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2007年7月开工，预计2009年9月完工。最初，预计工程总成本为1800万元，到2008年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为2100万元。该项工程于2009年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如表9-1所示。 要求：根据上述资料，编制顺天建筑公司2007年、2008年和2009年相关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。 |
| 正确答案: (1)2007年的会计分录。 ①登记实际发生的合同成本： 借：工程施工6300000 贷：应付工资、原材料等6300000 ②登记已结算的工程价款： 借：应收账款9000000 贷：工程结算9000000 ③登记已收的工程价款： 借：银行存款8500000 贷：应收账款8500000 ④登记确认的收入、费用和毛利： 2007年的完工进度=630÷(630+1170)=35％ 2007年确认的合同收入=2000×35％=700(万元) 2007年确认的毛利=(2000-630-1170)×35％=70(万元) 2007年确认的合同费用=700-70=630(万元) 借：工程施工-毛利700000 主营业务成本6300000 贷：主营业务收入7000000 (2)2008年的会计分录。 ①登记实际发生的合同成本： 借：工程施工9450000 贷：应付工资、原材料等9450000 ②登记已结算的工程价款： 借：应收账款9000000 贷：工程结算9000000 ③登记已收的工程价款： 借：银行存款8600000 贷：应收账款8600000 ④登记确认的收入、费用和毛利： 2008年的完工进度=1575÷(1575+525)=75％ 2008牟确认的合同收入=2000×75％-700=800(万元) 2008年确认的毛利=(2000-1575-525)×75％-70=-14s(万元) 2008年确认的合同费用=800-(-145)=945(万元) 2008年确认的合同预计损失=(1575+525-2000)×(1-75％)=25（万元） 借：主营业务成本9450000 贷：主营业务收入8000000 工程施工-毛利1450000 同时：借：管理费用-合同预计损失250000 贷：存货跌价准备-预计损失准备250000 (3)2009年的会计分录。 ①登记实际发生的合同成本： 借：工程施工5050000 贷：应付工资、原材料等5050000 ②登记已结算的工程价款： 借：应收账款5000000 贷：工程结算5000000 ③登记已收的工程价款： 借：银行存款5900000 贷：应收账款5900000 ④登记确认的收入、费用和毛利： 2009年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入=(2000+300)-700-800=800(万元) 2009年确认的毛利=(2000+300-2080)-(70-145)=295(万元) 2009年确认的合同费用=  800-295-25=480(万元)借：主营业务成本4800000 存货跌价准备-预计损失准备250000 工程施工-毛利2950000 贷：主营业务收入8000000 ⑤2009年项目完工，应将"工程施工"科目的余额与"工程结算"科目的余额对冲。 借：工程结算23000000 贷：工程施工20800000 工程施工-毛利2200000 |
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| 13．A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2008年3月1日，A公司与B公司签订一份协议，向B公司销售商品一批，该批商品的实际成本为400000元，协议规定，A公司应在当年7月31日将所售商品购回。商品已于3月1日发出，货款已经收回。7月31日，A公司购回所售商品产品。 (1)A公司销售商品的售价为500000元，回购价为550000元（不含增值税）。 (2)A公司销售商品的售价为380000元，回购价为420000元（均不含增值税）。 要求：编制A公司相关会计分录。 |
| 正确答案: (1)A公司会计分录处理。 ①3月1日，根据协议发出商品产品并收到货款时： 借：银行存款585000 贷：库存商品100000 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 待转库存商品差价100000 ②自2008年3月至2008年7月，每月计提利息费用： 借：财务费用10000 贷：待转库存商品差价10000 注：10000=(550000-500000)÷5 ③7月31日，A公司回购3月1日销售的商品产品，取得增值税专用发票，列明价款550000元，增值税销项税额93500元： 借：库存商品（或物资采购）400000 应交税费-应交增值税（进项税额）93500 待转库存商品差价150000 贷：银行存款643500 (2)A公司会计处理。 ①3月1日，根据协议发出商品产品并收到货款时： 借：银行存款444600 待转库存商品差价20000 贷：库存商品400000 应交税费-应交增值税（销项税额）64600 ②自2002年3月至2002年7月，计提利息费用： 借：财务费用8000 贷：待转库存商品差价8000 注：8000=(420000-380000)÷5 ③7月31日，A公司回购3月1日销售的商品产品： 借：库存商品（或物资采购）400000 应交税费-应交增值税（进项税额）71400 待转库存商品差价20000 贷：银行存款491400 |
