2005年历年真题
| 一、单项选择题 |
| 1．按现行会计制度规定对发生减值的在建工程计提减值准备，其体现的会计核算一般原则是（ ）。 |
| 正确答案:B |
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| 2．下列关于借贷记账法的各项表述中，不正确的是（ ）。 |
| 正确答案:C |
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| 3．如果资产评估人员对某项设备历史成本的真实性有疑问，在下列各项中，该评估人员应查找并用以证明其真实性的资料是（ ）。 |
| 正确答案:D |
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| 4．如果有确凿证据表明企业在某金融机构的存款全部不能收回，在冲减银行存款的同时，应借记的科目是（ ）。 |
| 正确答案:C |
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| 5．企业以应收账款向金融机构申请贴现。贴息协议规定，贴现的应收账款到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向金融机构还款的责任。该企业对贴现所得款项的会计处理是（ ）。 |
| 正确答案:D |
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| 二、多项选择题 |
| 6．企业应当在会计期末对应收账款进行检查和分析，并对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。在确定坏账准备的计提比例时，下列因素中应考虑的有（ ）。 |
| 正确答案:ABCE |
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| 7．企业发生存货盘亏，经调查认定损失的性质及其责任后，对此可能借记的会计科目有（ ）。 |
| 正确答案:ABC |
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| 8．企业取得长期债券时，实际支付的价款与债券面值不一致的，应确定溢价或折价。下列各项中，决定长期债权投资溢价或折价的因素有（ ）。 |
| 正确答案:ABCD |
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| 9．甲公司为国内一家从事机电设备生产的股份有限公司。下列情况中，甲公司应当对长期股权投资采用权益法核算的有（ ）。 |
| 正确答案:ACDE |
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| 10．如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分，预期由第三方或其他方补偿，则此项预期补偿作为资产单独确认符合的条件有（ ）。 |
| 正确答案:BCE |
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| 三、简答题 |
| 11．甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%.该公司发生下列有关交易或事项： （1）2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。 （2）2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。 （3）2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。 （4）2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%（不考虑相关税费）。假设乙公司2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元。 （5）2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。 （6）2004年度乙公司实现利润400万元。 （7）2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款270万元。 （8）2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。 要求： （1）计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。 （2）根据上述资料编制会计分录。 （会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目） |
| 正确答案: （1）2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12＝0.1（万元） 借：管理费用 0.1 贷：无形资产 0.1 （0.5分） （2006年教材中无形资产摊销的分录是： 借：累计摊销 0.1 贷：无形资产 0.1） 2003年摊销无形资产的金额6÷5＝1.2（万元） 借：管理费用 l.2 贷：无形资产 l.2 （0.5分） （2006年教材中无形资产摊销的分录是： 借：累计摊销 1.2 贷：无形资产 1.2） （2） 1借：管理费用 30 贷：银行存款 30 （1分） （2006年教材中对于无形资产研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列团结的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 所以按照2006年教材的内容此处的研发费用应该区别情况处理的。） 2借：无形资产 6 贷：银行存款 6 （1分） 3借：管理费用 5 贷：银行存款 5 （1分） 4投资成本＝2400×20%＝480（万元） 借：长期股权投资一一乙公司（投资成本） 480 贷：无形资产 4.7（6－0.1－1.2） 资本公积——股权投资准备 475.3 （1分） （此处2006年的教材内容已经变化了，其中被投资企业的所有者权益应该是被投资企业的可辨认净资产。按照新教材上述分录应该是： 借：长期股权投资一一乙公司（投资成本） 480 贷：无形资产 4.7 营业外收入 475.3） 5借：银行存款 40（200×20%） 贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 40 （1分） 6确认2004年投资收益＝400×20%＝80（万元） 借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 80 贷：投资收益 80 （1分） 7借：银行存款 270 贷：投资收益 10 长期股权投资——乙公司（投资成本） 220[（480-40）×50%] ——乙公司（损益调整） 40 （1分） 借：长期股权投资——乙公司 260 贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 220 ——乙公司（损益调整） 40 （1分） 8借：应收股利 10 贷：长期股权投资——乙公司 10 （1分） |
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| 12．某股份有限公司2003年和2004年的主要财务数据如下表所示。 主要财务数据表 单位：万元  假设该公司产品的市场前景很好，销售额预定大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过60%.董事会决议规定：以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。 要求：（1）计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率，以及2004年的销售增长率（计算时平均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替）。 （2）分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化，并说明其原因。 （3）指出2004年公司是如何筹集增长所需资金均，财务政策与上年相比有什么变化。 （4）指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些？ |
| 正确答案: （1）2003年净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数=（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×100%=33.33% 或=300÷900×100%=33.33% （1分） 2003年可持续增长率=销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率÷（1-销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率） =（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×50%÷[1-（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900） ×50%]×100%=20% （1分） 2004年净资产收益率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82） ×100%=30% （1分） 或=317.66÷1058.32×100%=30% 2004年可持续增长率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%÷[l-（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%]×100%=17.65% （1分） 20004年的销售增长率=（2117.7-1500）÷1500×100%=41.18% （1分） （2）2004年可持续增长率与2003年相比下降了，原因是资产周转率下降和销售净利率下降。因为可持续增长率=销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率÷（1－销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率），2003年的资产周转率=1500÷1500=1（次），销售净利率=300÷1500×100%=20%；而2004年的资产周转率=2117.7÷2647.13=0.8（次），销售净利率=317.66÷2117.7×100%=15% （2分） （3）2004年公司是靠增加借款来筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比财务杠杆提高了。 （2分） （4）提高销售净利率和资产周转率。 （1分） 注：对于可持续增长的问题在2006年的教材已经删除，所以本题除了净资产收益率的计算外，其余各问均不必再研究。 |
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| 13．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中均不含增值税额，不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费。2004年发生下列有关交易或事项： （1）2004年1月1日，甲公司与其关联方签订受托经营协议，受托经营关联方的全资子公司D公司，受托期限为2年。协议约定：甲公司每年按D公司当年实现净利润（或净亏损）的70%获得托管收益（或承担亏损）。2004年1月1日，D公司的净资产为24000万元；2004年度D公司实现净利润6000万元；2004年12月31日收到从关联方汇来的托管收益l000万元并存入银行。假设D公司2004年除实现净利润外，无其他所有者权益变动。 （2）2004年12月10日，接受捐赠一台八成新的A设备。捐赠方提供该设备有关发票上注明原价为150万元，为使该设备达到预定可使用状态发生运输费、安装费等4万元，以银行存款支付。12月20日设备安装完毕投入使用。假设公司对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，不考虑残值；税务机关允许该企业从2004年起分5年计入各年度的应纳税所得额。 （3）2004年12月18日，以B设备交换C材料。B设备的原值为l00万元，已提折旧60万元，计提减值准备5万元；其公允价值为55万元。C材料增值税专用发票注明的售价55万元（与公允价值相同），增值税9.35万元。另外该企业支付补价l0万元。 （4）2004年12月1日到期商业承兑汇票一张，面值为120万元，年利率为5%，期限为6个月（假设每月末计提票据利息）。由于债务人发生财务困难无力支付到期的票据款。l2月30日双方签订债务重组协议：豁免债务人的原票据利息，减免本金30万元，并将债务期限从重组日起延长2年至2006年l2月30日，延长债务期间，按债务余额的4%计算利息，到期时利息与债务本金一同支付。 （5）2004年12月26日，收到仓库通知，5月份销售的商品由于质量问题已退回并入库。退货款项尚未支付。该商品原售价50万元，增值税额8.5万元，成本40万元；原销售时享受的现金折扣为2%.假设计算现金折扣时不考虑增值税，且税务部门同意开出销售退回的增值税专用发票。 要求：为甲公司编制上述（1）至（5）项经济业务相关的会计分录（会计分录中的金额以万元表示，经济业务（4）中须计算应收票据的账面余额）。 |
| 正确答案: （l）按协议约定的收益＝6000×70%＝4200（万元）， 净资产收益率净利润/平均净资产×100%＝6000/〔（24000+24000+6000）/2〕×100%＝22.22%，大于10%，所以按净资产收益率10%计算的收益＝24000×10%＝2400（万元），根据上述三个金额的较低者确认收入，所以应确认的托管收益为2400万元。 借：银行存款 l000 应收账款 3200 贷：其他业务收入 2400 资本公积——关联交易差价 l800 （2分） （2006年教材中取消了关联方交易的核算） (2) 借：在建工程 l24 贷：待转资产价值——接受捐赠非货币资产价值120 银行存款 4 （1分） 借：固定资产 l24 贷：在建工程 l24 借：待转资产价值——接受捐赠非货币资产价值 24 贷：应交税金——应交所得税 7.92 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 16.08 （1分） （3）借：固定资产清理35 累计折旧 60 固定资产减值准备 5 贷：固定资产100 借：原材料 35.65 应交税金——应交增值税（进项税额）9.35 贷：固定资产清理 35 银行存款 10 （1分） （2006年教材中对于非货币性交易的处理要区分是否具有商业实质，一般题目中会明确说明是否具有商业实质的，我们直接按照相应的会计处理进行核算即可，非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：①该项交换具有商业实质；②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。没有同时满足上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。） （4）12月1日债务到期： 每月应计利息＝120×5%÷12＝0.5（万元） 应收票据账面余额＝120+6×0.5＝123（万元） 借：应收账款 123 贷：应收票据 123 （1分） 将来应收金额＝（123－30－3）×（1+2×4%）＝97.2（万元） 借：应收账款——债务重组 97.2 营业外支出 25.8 贷：应收账款 123 （5） 借：主营业务收入 50 应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5 贷：应付账款57.5 财务费用 1 （1分） 借：库存商品 40 贷：主营业务成本 40 |
