(二)增值税纳税地点(明显的选择题考点)
(1)固定用户向机构所在地主管税务机关申报纳税;
(2)固定用户外出经营,应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明;未持证明的,向销售地主管税务机关申报纳税(4%征收率,并处以1万元以下罚款);
(3)非固定用户,向销售地主管税务机关申报纳税;
(4)非固定用户外出经营,未向销售地主管税务机关申报纳税,由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款;
(5)进口货物应当由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
【例】根据《增值税暂行条例》的规定,下列有关增值税纳税地点的表述中符合规定的有( )。
A.固定业户向销售地主管税务机关申报纳税
B.固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户向销售地主管税务机关申报纳税
D.进口货物向报关地海关申报纳税
答案:BCD
解析:固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税,而非向销售地主管税务机关申报纳税。
(三)增值税纳税期限
分为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。
★注意:纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。
【例】增值税纳税人以1个月为1期纳税的,对其申报纳税的时间规定是( )。
A.自期满之日起3日内申报纳税
B.自期满之日起5日内申报纳税
C.自期满之日起7日内申报纳税
D.自期满之日起10日内申报纳税
答案:D
解析:增值税纳税人以1个月为1期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。
九、增值税专用发票管理
基本联次为三联:发票联、抵扣联、记账联。
(一)领购、开具范围
专用发票只限于一般纳税人领购使用。小规模纳税人需要开具的,应该向税务机关申请代开。
了解一般纳税人不得领购开具专用发票的具体情况,注意在客观题中的考察。
【例】下列纳税人中,按规定可以领购使用增值税专用发票的是( )。(2003年)
A.增值税小规模纳税人
B.增值税一般纳税人
C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
答案:B
解析:增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。小规模纳税人如符合规定条件,需开具专用发票的,由当地主管税务所代开。
(二)专用发票开具要求
简单了解即可。
(三)销货退回、开票有误或者销售折让开具增值税专用发票的规定
内容简单,容易理解,看看就可以了。
【例】根据《增值税专用发票使用规定》,一般纳税人的下列销售行为中,应开具增值税专用发票的是( )。
A.向消费者个人销售应税货物
B.向小规模纳税人转让专利权
C.向一般纳税人销售房地产
D.向一般纳税人销售应税货物
答案:D
解析:向消费者销售应税项目、转让无形资产或销售不动产属于不得开具增值税专用发票的情形。