1．在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起"递延所得税资产"科目增加的有()。

　　A．本期计提固定资产减值准备

　　B．本期转回存货跌价准备

　　C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

 

　　正确答案:AC解题思路：本题考核递延所得税资产的确认。选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。

 

　　2．以下业务影响到"递延所得税资产"的有()。

　　A．转回计提的存货跌价准备

　　B．计提坏账准备

　　C．国债利息收入

　　D．对产品计提产品质量保证金

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项A、B和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C不产生暂时性差异。

 

　　3．不考虑特殊因素，下列项目中应确认递延所得税负债的有()。

　　A．外购的无形资产账面价值大于其计税基础

　　B．预收账款账面价值大于其计税基础

　　C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

　　D．库存商品账面价值小于其计税基础

 

　　正确答案:AC

 

　　4．关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有()。

　　A．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础的差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

　　B．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础的差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益的金额

　　C．产生的商誉不存在暂时性差异

　　D．产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

 

　　正确答案:AC

 

　　5．下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。

　　A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

　　B．企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0

　　C．企业收到客户的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0

　　D．企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，则"应付职工薪酬"的账面价值为200万元，计税基础也是200万元

 

　　正确答案:AC解题思路：选项B的计税基础为500万元；选项D的计税基础为180万元。

 

　　6．下列表述不正确的有()。

　　A．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B．产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C．适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D．递延所得税，均由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

 

　　正确答案:BCD解题思路：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

 

　　7．有关计税基础的下列表述中，正确的有()。

　　A．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

　　B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

　　C．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

　　D．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

 

　　正确答案:AC解题思路：本题考核计税基础的确定。资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额，故选项B不对。负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额，故选项D不对。

 

　　8．下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A．研发形成的无形资产

　　B．因奖励积分确认的递延收益

　　C．交易性金融资产公允价值大于账面价值

　　D．可供出售金融资产公允价值小于取得时成本

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项A，计税基础为账面价值的150%，选项D，资产账面价值小于计税基础，选项A和D产生可抵扣暂时性差异；选项B，计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，属于应纳税暂时性差异。

 

　　9．A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有()。

　　A．2×12年初应确认递延所得税资产50万元

　　B．2×12年初应确认递延所得税负债50万元

　　C．2×12年末应转回递延所得税负债5万元

　　D．2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

 

　　正确答案:BC解题思路：本题考核所得税的确认与计量。2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000/20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）×25%=50（万元）；2×12年末，投资性房地产的账面价值-1980万元，计税基础=2000-2000/20×2=1800（万元），递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45（万元），2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

 

　　10．下列说法中，正确的有()。

　　A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

　　B．递延所得税资产不发生减值

　　C．企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益

　　D．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

 

　　正确答案:AD解题思路：企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。