1．下列各项中，属于税收管理权限中的税收管理权的是()。

　　A．税法审议权

　　B．税种的开征与停征权

　　C．税法的解释权

　　D．税目的增减与税率的调整权

　　E．减免税的审批权

 

　　正确答案:BCDE解题思路：选项A错误，税法审议权属于税收立法权，而不属于税收管辖权。

 

　　2．纳税人在办理注销税务登记前，应当在税务机关办理的事宜包括()。

　　A．结清税款

　　B．结清滞纳金、罚款

　　C．缴回税务登记证

　　D．封存发票

　　E．缴回其他税务证件

 

　　正确答案:ABCE解题思路：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

 

　　3．下列关于账簿设置的表述中，错误的有()。

　　A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案

　　C．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　E．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案

 

　　正确答案:BC解题思路：选项B错误，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。选项C错误，在计算机中储存的会计记录应当打印成书面会计记录，对于计算机输出的完整的书面记录可视同会计账簿。

 

　　4．下列有关纳税申报具体要求的表述中，正确的有()。

　　A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

　　C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是应在不可抗力情形消除后立即向税务相关报告。税务机关应查明事实，予以核准

　　D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

　　E．纳税人当期未发生纳税义务，可以不办理纳税申报

 

　　正确答案:AC解题思路：选项B错误，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。选项D错误，纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。选项E错误，纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。

 

　　5．纳税评估工作中，下列应当作为纳税评估重点分析对象的有()。

　　A．综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

　　B．重点税源户

　　C．特殊行业的企业

　　D．税负变化

　　E．长时间零税负和负税负申报

 

　　正确答案:ABE解题思路：综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

 

　　6．下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的有()。

　　A．税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

　　B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

　　C．税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　　D．税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

　　E．个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在实施税收强制执行措施的范围之内

 

　　正确答案:CE解题思路：选项A错误，税收强制执行不仅适用于纳税人，也适用于扣缴义务人；选项B错误，作为家庭使用的轿车，也在税收强制执行的范围内；选项D错误，税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施。

 

　　7．2012年7月，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2012年4月的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债权，则该项税款优先于()项债权。

　　A．2011年8月向银行贷款100万元，期限为半年，贷款方式为无担保贷款

　　B．2012年1月赊购材料一批，约定在2012年3月末归还材料款，至今未还

　　C．2012年2月以自产的产品作为抵押物将上年欠其他企业的借款转为抵押债权

　　D．2012年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款20万元，企业尚未交付罚款

　　E．2012年7月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金流量不足，被运输企业将材料留置

 

　　正确答案:ABDE解题思路：选项C错误，税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C抵押发生在欠税之前，不能适用税收优先的原则。

 

　　三、简答题(每小题5分)

 

　　1．某企业财务人员2009年6月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税8万元。2013年7月，税务人员在税务检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。

　　要求：作为注册税务师，请判断税务机关可否追征该笔税款，为什么？

 

　　正确答案:

　　税务机关可以追征该笔税款。《税收征收管理法》第五十二条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。

 

　　2．2013年9月10日，甲企业向某县国税局一分局申报8月应纳增值税50万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了30万元。9月11日，一分局对该企业下达了《限期缴纳税款通知书》，限其9月20日前将剩余的20万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。

　　与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2013年7月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企业未偿还贷款和利息，请求扣押这辆小汽车。于是，县人民法院决定依法将这辆小汽车扣押。

　　要求：请判断税务机关的处理是否适当？

 

　　正确答案:

　　纳税人欠缴税款发生在2013年9月11日，而纳税人在2013年7月贷款时，已经将该小汽车设定抵押担保了，是设定抵押担保在前，发生欠缴税款在后。纳税人的小汽车已经被设定抵押担保贷款，因此不应适用税收优先原则。税务机关应解除对该企业这辆小汽车的扣押，交由县人民法院依法处理。