A．公安机关侦查委托人虚开增值税专用发票，根据有关法律、行政法规需要进行查阅

　　B．委托人的控股股东了解委托方经营和纳税情况的需要进行查阅

　　C．税务机关因税务检查需要进行查阅

　　D．注册税务师管理中心因检查执业质量需要查阅

　　E．委托方与债权人发生债务纠纷，债权人律师因取证需要进行查阅

 

　　正确答案:ACD

 

　　12．在进行涉税鉴证时，鉴证人在确认证据前，应当从（）判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。

　　A．证据时效性

　　B．证据相关性

　　C．证据合法性

　　D．证据真实性

　　E．证据充分性

 

　　正确答案:BC

 

　　三、简答题(每小题5分)

 

　　13．简述税务师事务所在承接涉税服务业务，对委托事项进行初步调查和了解的内容。

 

　　正确答案:

　　涉税服务业务承接的调查和了解内容包括：

　　（1）委托事项是否属于涉税服务业务；

　　（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；

　　（3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；

　　（4）其他相关因素。

 

　　14．税务师事务所未履行或不适当履行执业义务的行为有哪些？

 

　　正确答案:

　　下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为：

　　（1）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；

　　（2）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；

　　（3）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的；

　　（4）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；

　　（5）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的；

　　（6）明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限的；

　　（7）存在违反业务约定书的其他情形。

 

　　15．简述涉税鉴证的基本业务流程。

 

　　正确答案:

　　涉税鉴证基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告四个阶段。涉税鉴证业务承接应当对委托事项进行初步调查和了解基础上，对决定接受涉税鉴证业务委托的，与委托人签订涉税鉴证业务约定书；在实施涉税鉴证业务前，应指派项目负责人，指派能够胜任受托涉税鉴证业务的注册税务师，作为项目负责人。项目负责人具体承办涉税鉴证业务。项目负责人应制定、调整并实施涉税鉴证业务计划；在具体执行涉税鉴证业务，围绕鉴证事项，关注鉴证对象相关内容，并收集证据，同时编制涉税鉴证业务工作底稿。最后，在涉税鉴证业务实施基础上，根据实际情况、按照执业质量控制制度的规定，出具相应种类的涉税鉴证业务报告。

 

　　16．作出涉税鉴证结论的标准有哪些？

 

　　正确答案:

　　鉴证人应针对具体的涉税鉴证业务类型，确定判断确认证据和作出鉴证结论的标准：

　　（1）税法标准。鉴证人从事纳税申报类和涉税审批类涉税鉴证业务，必须遵守税法的规定。鉴证人认为税收法律、行政法规、规章以及规范性文件之间规定不一致的，按照有权部门作出的解释执行；没有解释的，可以向税务机关咨询。对面临税务机关处罚风险的鉴证项目，可以参照行政诉讼证据规则确认证据。

　　（2）其他标准。鉴证人从事其他涉税鉴证业务，应当根据鉴证事项和目的确定标准。对行业内公认的业务标准或单位的内部制度作为标准的，鉴证人要将其作为证据进行采集。对司法活动中有关事项进行鉴证的，以及可能引起争议的鉴证项目，鉴证人应当充分考虑有关诉讼法中的证据规则。