1．下列各项业务所取得的收入中，应按"服务业"征收营业税的有()。

　　A．搬家公司从事的搬家业务

　　B．航空公司从事的干租业务

　　C．远洋运输公司从事的光租业务

　　D．远洋运输公司从事的程租业务

 

　　正确答案:BC解题思路：考核营业税税目的辨析。搬家业务、远洋运输公司从事的程租业务属于交通运输业税目的征税范围，所以不能选择AD选项。

 

　　2．下列各项中，应按"服务业"税目及适用税率计算缴纳营业税的有()。（2009年原）

　　A．在旅游景点经营索道取得收入

　　B．交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

　　C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

　　D．将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

 

　　正确答案:AB解题思路：C选项属于文化体育业；D选项属于交通运输业。

 

　　3．外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列税务处理正确的有()。

　　A．甲企业不缴纳营业税

　　B．甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税

　　C．甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴

　　D．乙企业不缴纳营业税

 

　　正确答案:CD解题思路：本题考核营业税纳税人和扣缴义务人的规定。境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构、场所的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。以不动产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。计算过程：甲企业应缴纳营业税=3200×5%=160（万元），但由乙企业代扣代缴；乙企业对外投资不动产，不缴纳营业税。

 

　　4．以下关于兼营行为的税务处理正确的有()。

　　A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算销售额和营业额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

　　B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是以缴纳营业税为主的企业，全部收入都缴纳营业税

　　C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算销售额和营业额的，全部收入均缴纳营业税

　　D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算销售额和营业额的，由主管税务机关核定其咨询行为的营业额

 

　　正确答案:AD解题思路：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。

 

　　5．以下关于营业税起征点的表述错误的有()。

　　A．营业税对单位和个人规定了起征点

　　B．营业税法只对个人规定了起征点

　　C．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，就超过部分计税

　　D．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，全部营业额计税

 

　　正确答案:AC解题思路：营业税法律制度仅对个人规定了起征点，没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，全部营业额计税。

 

　　6．以下按照3%税率征收营业税的项目有()。

　　A．高速公路通行费收入

　　B．转让动漫版权交易的收入

　　C．美术馆举办文化活动的门票收入

　　D．农商行的金融保险收入

 

　　正确答案:ABD解题思路：ABD选项都减按3%税率征收营业税；C选项采用的是免税政策。

 

　　7．根据现行营业税法律制度的规定，下列各项不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的有()。

　　A．境外企业在境外向境内企业提供复印服务

　　B．境外酒店在境外向境内个人提供住宿饮食服务

　　C．境外美术馆在境外向境内单位提供书画展览劳务

　　D．境外电视台向境内单位提供播映劳务

 

　　正确答案:ABC解题思路：对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。所以ABC属于不征收营业税的范围；D选项：播映劳务的接受方在境内，应缴纳营业税。

 

　　8．下列单位中，营业税纳税期限为1个季度的有()。

　　A．信用社

　　B．信托投资公司

　　C．涉外企业

　　D．外国企业常驻代表机构

 

　　正确答案:ABD解题思路：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。

 

　　9．下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有()。

　　A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B．纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C．纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D．纳税人提供应税劳务，一般情况下，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

 

　　正确答案:BD解题思路：AC选项应分别向土地、不动产所在地主管税务机关申报纳税；BD选项符合规定。

 

　　三、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．王先生因工作调动原因，2013年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2009年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价分别为50万元和270万元，计算王先生3月应纳的营业税。

 

　　正确答案:

　　这两套房子的购买年限均不足5年，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王先生3月应纳的营业税=(50+270)×5%=16（万元）。

 

　　2．地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下：

　　(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包金额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的1/3分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

　　(2)工程所用的建筑、装饰材料6000万元（含增值税）中，4000万元由建筑公司以自产货物提供，2000万元由安装公司以自产货物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证并当月可以抵扣，支付相关的运输费用30万元有合法票据。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，不考虑地方教育附加）

　　要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加；

　　(2)计算安装公司应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加；

　　(3)计算建筑工程公司应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加。

 

　　正确答案:

　　(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加为：

　　(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=64.8（万元）

　　(2)安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加为：

　　(9000×1/3-2000)×3%×(1+5%+3%)=32.4（万元）

　　(3)建筑工程公司应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加为：

　　［4000÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)］×(1+5%+3%)=370.55（万元）。