一、综合题
1．县城的晨曦广告公司，资产总额500万元，从业人员25人，在2013年2月，针对该企业上年度经营情况，已备案为小型微利企业。该企业2013年1季度发生业务：
(1)与摩托车厂签订合同，收取费用80万元为其设计制作广告，合同承诺制作并在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。
(2)与星星文具厂签订合同，收取费用10万元，为其设计制作广告并以灯箱形式发布。
(3)拍摄摩托车厂广告的物料开支6万元，支付外聘来自北影厂的灯光师张某费用4000元（代付税款，并计入管理费用），支付外聘人民艺术剧院化妆师王某费用2000元（代扣税款）。
(4)开支为文具厂广告物料费用1000元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费7万元。晨曦公司另支付有关部门手续费300元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。假定该企业除上述业务外还发生其他成本费用5万元，外要求计算：
(1)该广告公司应纳营业税：
(2)该广告公司应纳的印花税；
(3)该广告公司应扣缴的个人所得税：
(4)该广告公司应纳的企业所得税。
正确答案:
(1)该广告公司应纳营业税=［(80-70)+10］×5%=1（万元）
计税依据扣除广告发布费，但不能扣除广告制作费。
(2)该广告公司应纳的印花税=(80+10)×0.5‰=0.045（万元）
按照加工承揽合同计算缴纳印花税。
(3)该广告公司应扣缴的个人所得税
代付灯光师张某个人所得税=4000×(1-20%)÷84%×20%=761.9（元）
代扣化妆师王某个人所得税=(2000-800)×20%=240（元）
合计扣税=761.9+240=1001.9（元）
(4)该广告公司应纳的企业所得税
应纳税所得额=80+10-70-6-0.4-0.2-0.1-7-0.03-5-1-0.045=0.23（万元）
代付的个人所得税在企业所得税前不得扣除。符合条件的小型微利企业采取事先备案的方式，享受所得税优惠的方式是年度申报享受；上年已备案享受的，本年度预缴申报时仍符合条件的，预缴申报时可享受。
1季度预交企业所得税=0.23×50%×20%=0.02（万元）。
2．2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：
方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税税额78.2万元，然后自行加工成实木地板，还需发生费用50万元；
方案2：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，增值税税款45.5万元；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元；收回后自行加工成实木地板，还需发生费用60万元。
要求：根据上述材料，回答下列问题（是计算的，需计算出合计数）。
(1)计算方案1需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
(2)计算方案2需缴纳（或被代收代缴）的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加：
(3)计算方案1、方案2的毛利额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。
正确答案:
(1)方案一：
应纳增值税=650×17%-78.2=32.3（万元）
应纳消费税=650×5%-460×5%=9.5（万元）
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(32.3+9.5)×(7%+3%+2%)=5.02（万元）。
(2)方案二：
甲应纳增值税=650×17%-(45.5+30×17%)=59.9（万元）
丙代收消费税=(350+30)÷(1-5%)×5%=20（万元）
丙代收城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)=2（万元）
甲应纳消费税=650×5%-20=12.5（万元）
甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59.9+12.5)×(7&+3%+2%)=8.69（万元）。
(3)方案一毛利额=650-460-50-9.5-5.02=125.48（万元）
方案二毛利额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（万元）。
由于方案二的毛利额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲企业选择方案二。
3．某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2012年4月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，支付运抵我国海关前的海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000无，支付国内口岸至厂区运输费2000元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证，原材料进口关税率5%；
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元（取得运输发票）；
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额2800元：
(4)转让自用过的设备一台，取得货币金额12875元：
(5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元：
(6)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。
要求计算：
(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
正确答案:
(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150（元）
支付国内口岸至厂区运输费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5（元）
小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78（元）
小规模纳税人自营出口实行增值税免税不退税的政策。
(3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+3%)×30%=23592.23（元）
生产企业自营出口实行消费税免税不退税的政策。
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+23592.23)×(5%+3%)=2102.64（元）。
4．某市运输公司5月发生下列业务：
(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元（其中含2%中转装卸费）；
(2)将一座购入三年的车库以300万元价值转让给其他单位，该车库购入时原价200万元，已提取折旧30万元，评估价格250万元，签订转让合同；
(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资C上市公司（非房地产开发企业），当月将其50%的股权转让，与D公司签订股权转让合同，取得收入300万元；
(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，双方签订合同，该运输公司用租金抵付银行的贷款利息8万元。
要求计算（单位：元，保留2位小数）：
(1)该公司当期应纳的营业税；
(2)该公司当期应纳的印花税；
(3)该公司当期应纳的土地增值税。
正确答案:
(1)该公司当期应纳营业税58500元。
①运输业营业税=15×10000×3%=4500（元）
运输公司运费营业额不扣减装卸费用。
②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。
转让车库营业税=(300-200)×10000×5%=50000（元）
③房屋投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。
④不动产抵押银行以租金冲抵利息，按"服务业，租赁业"税目征收营业税
80000×5%=4000（元）
应纳营业税合计=4500+50000+4000=58500（元）
(2)该公司当期应纳印花税4703.5元。
①运输合同印花税=150000×(1-2%)×0.5‰=73.5（元）
作为印花税计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。
②转让车库合同按产权转移书据缴纳印花税=3000000×0.5‰=1500（元）
③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1‰=3000（元）
④抵押借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0.05‰=50（元）
⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80（元）
该公司当期应缴纳的印花税=73.5+1500+3000+50+80=4703.5（元）
(3)该公司当期应纳土地增值税113050元。
土地增值额=3000000-［2500000+50000×(1+7%+3%)+1500］=3000000-2556500=443500（元）
增值额占扣除项目比例=443500/2556500×100%=17.35%
应缴纳土地增值税=443500×30%=133050（元）。
5．某市房地产开发企业于2009年12月取得1万平方米土地的土地使用权，支付地价款300万元，与转让方签订土地使用权转让合同，办理相关权属转移手续，该房地产开发公司在2012年才对此地块进行开发建设，因逾期开发支付土地闲置费30万元，并在2012年发生如下业务：
(1)将该地块建造一处居民小区，小区建造中发生土地征用及拆迁补偿费、建筑安装费、基础设施费等共3000万元（含安置回迁户的拆迁补偿费，但未考虑补差价款），开发费用1000万元（利息费用不能提供金融机构证明）；
(2)将此小区房屋的70%销售，按照销售合同取得销售收入7000万元；将此小区房屋的20%安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款200万元；
该企业土地增值税申报的情况如下：
(1)转让收入7200万元
(2)销售环节的营业税、城建税和教育费附加=7200×5%×(1+7%+3%)=396（万元）
(3)可扣除的房地产开发成本=3000+30=3030（万元）
(4)房地产开发费用=(300+3030)×10%=333（万元）
(5)土地增值额=7200-396-3030-333-300-(300+3030)×20%=2475（万元）
假定该企业所在地，当地规定契税税率4%，房地产开发费用按照最高标准扣除。
要求分析：
(1)该企业申报的房地产转让收入是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的收入金额；
(2)该企业销售环节的营业税、城建税和教育费附加计算是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的金额；
(3)该企业申报的可扣除的房地产开发成本是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的可扣除金额；
(4)该企业申报的可扣除的房地产开发费用是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的可扣除金额；
(5)请计算该企业应正确申报的土地增值税。
正确答案:
(1)该企业申报的房地产转让收入不正确。
房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按同一年度销售的同类房地产的平均价格计算收入；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减开发成本中的拆迁补偿费。
收入总额=7000÷70%×(70%+20%)=9000（万元）
(2)该企业销售环节的营业税、城建税和教育费附加计算不正确
依据：安置用房视同销售，也应当计算销售环节的营业税、城建税和教育费附加
正确的金额=9000×5%×(1+7%+3%)=495（万元）
(3)该企业申报的可扣除的房地产开发成本不正确
应按照销售比例分摊计算可扣除的开发成本；土地闲置费不得计入开发成本扣除；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减开发成本中的拆迁补偿费。
可扣除的开发成本=(3000-200)×90%=2520（万元）
(4)该企业申报的可扣除的房地产开发费用不正确
应按照销售比例分摊计算可扣除的开发费用
［(300+300×4%)×90%+2520］×10%=(280.8+2520)×10%=280.08（万元）
(5)扣除项目金额=280.8+2520+280.08+495+(280.8+2520)×20%=4136.04（万元）
土地增值额=9000-4136.04=4863.96（万元）
增值率=4863.96÷4136.04×100%=117.60%，应缴纳的土地增值税=4863.96×50%-4136.04×15%=1811.57（万元）。
