(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

　　(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元；

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元：

　　(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元：

　　(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

　　(8)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元（取得合法凭证）、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

　　(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)企业2012年应缴纳的增值税；

　　(2)企业2012年应缴纳的营业税；

　　(3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；

　　(4)企业2012年实现的会计利润；

　　(5)广告费用应调整的应纳税所得额；

　　(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；

　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额；

　　(8)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

　　(10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额；

　　(11)企业2012年度应缴纳的企业所得税。

 

　　正确答案:

　　(1)企业2012年应缴纳的增值税：

　　8600×17%-(8.5+510+230×7%)=1462-534.6=927.4（万元）

　　(2)企业2012年应缴纳的营业税：

　　700万元技术转让收入免征营业税（虽然实务中要求是与基础科学相关的技术转让收入才免营业税，但是针对考试事项，如果没有明确，视同符合免税条件了）；

　　租金收入应纳营业税=200×5%=10（万元）

　　(3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：

　　(927.4+10)×(7%+3%+2%)=112.49（万元）

　　(4)企业2012年实现的会计利润：

　　8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-112.49=826.01（万元）

　　【提示】(50+8.5)的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　(5)广告费用应调整的应纳税所得额：

　　广告费扣除限额=(8600+200)×15%=1320（万元）

　　应调增应纳税所得额=1400-1320=80（万元）

　　(6)业务招待费应调整的应纳税所得额：

　　90×60%=54（万元）>(8600+200)×5‰=44（万元）

　　应调增应纳税所得额=90-44=46（万元）

　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额：

　　应调整应纳税所得额=40-500×5.8%=11（万元）

　　(8)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：

　　工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元）

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元）

　　职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5（万元）

　　应调整应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）

　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额：

　　150-844.76×12%=150-101.37=48.63（万元）

　　(10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额：

　　技术转让所得=700-100-600（万元），其中500万元免税，100万元减半征收。

　　应纳税所得额=826.01+80+46+11+15.1+48.63-30（国债利息）-500（免税所得）-100×50%=446.74（万元）

　　(11)企业2012年度应缴纳的企业所得税：

　　446.74×25%=111.69（万元）。

 

　　8．某县一家运输公司（增值税小规模纳税人）从业人员20人，主营运输业务。2011年注册资金650万元，2012年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2012年经营情况如下：

　　(1)拥有5入座小轿车3辆，整备质量10吨的载货汽车20辆，整备质量8吨的挂车20辆，5人座且整备质量3吨的客货两用车4辆。

　　(2)当年启用新账簿共11本，其注册资金增加使用了一本账簿。

　　(3)签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元（全部合同兑现）；签订销售合同1份，注明销售货物款项206000元。上述合同所载收入本期均应当确认。

　　(4)当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费用300000元，其中含广告费50000元；管理费用300000元（不含有关税金），其中业务招待费40000元。

　　假定小轿车车船税年税额300元，载货汽车整备质量车船税每吨年税额60元。

　　要求：

　　(1)计算该公司2012年缴纳的车船税；

　　(2)计算该公司2012年缴纳的．印花税；

　　(3)计算该公司2012年缴纳的营业税；

　　(4)计算该公司2012年缴纳的城建税和教育费附加（不考虑地方教育附加）；

　　(5)计算该企业的应纳税所得额；

　　(6)计算该企业应纳的所得税。

 

　　正确答案:

　　(1)挂车、客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

　　应缴纳车船税=3×300+(20×10+20×8×50%+4×3)×60=900+17520=18420（元）

　　(2)记载资金的账簿应对增加的注册资金贴花=(7000000-6500000)×0.5‰=250（元）

　　其他账簿每件贴花5元=10×5=50（元）

　　运输合同应贴印花=1200000×0.5‰=600（元）

　　销售合同应贴印花=206000×0.3‰=61.8（元）

　　共缴纳印花税=250+50+600+61.8=961.8（元）

　　(3)运输收入应缴纳营业税=1200000×3%=36000（元）

　　(4)销售货物应缴纳增值税=206000÷(1+3%)×3%=6000（元）

　　应缴纳城建税=(36000+6000)×5%=2100（元）

　　应缴教育费附加=(36000+6000)×3%=1260（元）

　　(5)销售（营业）收入额=1200000+206000÷(1+3%)=1400000（元）

　　广告费税前扣除限额=1400000×15%=210000（元）

　　广告费没超限额，不用调整应纳税所得额。

　　业务招待费税前扣除限额计算：①1400000×5‰=7000（元）;

　　②40000×60%=24000（元）

　　业务招待费应调增应纳税所得额=40000-7000=33000（元）

　　该企业收入总额1400000元

　　营业成本=400000+150000=550000（元）

　　营业税金及附加=36000+2100+1260=39360（元）

　　税前可以扣除的销售费用=300000（元）

　　税前可扣除的管理费用=300000+(18420+961.8)-33000=286381.8（元）

　　应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286381.8=224258.2（元）

　　(6)该公司2012年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。

　　应纳企业所得税=224258.2×20%=44851.64（元）。

 

　　9．某县城一内资房地产开发公司在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年2月28日起将2011年建成的一栋账而价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁，收回后一直处于闲置状态。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且能计算分摊，其中175万元是未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元为因违约被银行的加罚的罚息）。

　　（注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，不考虑地方教育附加，房地产开发公司出租商品房期间计入到其他业务成本账户金额20万元）

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算2012年该公司应缴纳的房产税；

　　(2)计算2012年该公司应缴纳的印花税；

　　(3)计算2012年该公司应缴纳的营业税；

　　(4)计算2012年该公司应缴纳的城建税和教育费附加；

　　(5)计算土地增值额时扣除项目合计；

　　(6)计算2012年该公司应缴纳的七地增值税；

　　(7)计算2012年度企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额；

　　(8)计算该房地产开发公司2012年度应缴纳的企业所得税。

 

　　正确答案:

　　(1)公司应缴纳房产税=12×3×12%=4.32（万元）

　　(2)应缴纳印花税=9600×0.5‰+12×10×1‰=4.8+0.12=4.92（万元）

　　房产税按照实际租赁计算；印花税按照合同约定的金额计算。

　　(3)公司应缴纳营业税=9600×5%+12×5%×3=481.8（万元）

　　(4)城建税和教育费附加=481.8×(5%+3%)=38.54（万元）

　　(5)取得土地使用权支付的金额2400万元房地产开发成本2600万元

　　允许扣除的开发费用=(2400+2600)×5%+175=425（万元）

　　违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。

　　扣除项目合计=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943.4（万元）

　　【注意】题目给定的管理费用中不含印花税，房地产开发公司的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。

　　(6)销售收入合计9600万元

　　增值额=9600-6943.4=2656.6（万元）

　　增值率=2656.6/6943.4×100%=38.26%，适用30%的税率

　　应纳土地增值税=2656.6×30%=796.98（万元）

　　(7)企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计=2400+2600+600+800+20+180+796.98+4.32+4.92+481.8+38.54=7926.56（万元）

　　(8)2012年度应缴纳企业所得税=(9600+12×3-7926.56)×25%=427.36（万元）。