一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1．京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％。该公司2009年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
(1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2009年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2009年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2010年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
(2)京华公司2009年出售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2010年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2010年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
(3)京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款80万元。本年末收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为40万元。
(4)京华公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
(5)京华公司于2009年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次性取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。
要求：根据上述所给资料，计算京华公司2009年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。
正确答案:
(1)京华公司2009年确认的营业收入有：
①对C公司销售收入30万元
②E商店代销收入=80×80％=64(万元)
(注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理冲减应收款项，不能冲减收入)
③对G公司的出租收入=20万元京华公司2009年实现的营业收入=30+64+20=114(万元)
(2)京华公司2009年度营业成本=16+40×80％=48(万元)
2．网格股份有限公司（以下简称网格公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2×12年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
(1)网格公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，网格公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经网格公司同意，定于次年1月20日再予提货。
(2)网格公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含税）的10%收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。
(3)网格公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0．5万元（不考虑增值税），差额款项已收存银行。
(4)网格公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。网格公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1%，"包换"产品占2%，"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。
(5)8月5日，网格公司赊销产品100件给H公司，销售价款计100万元，实际成本为60万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录（金额以万元为单位表示）。
正确答案:
①
借：应收票据140．4
贷：主营业务收入120
应交税费-应交增值税（销项税额）20．4
借：主营业务成本75
贷：库存商品75
②
借：发出商品（或委托代销商品）90
贷：库存商品90
借：应收账款105．3
贷：主营业务收入90
应交税费-应交增值税（销项税额）15．3
借：主营业务成本54
贷：发出商品（或委托代销商品）54
借：销售费用9
贷：应收账款9
③
借：银行存款42．8
库存商品4
贷：主营业务收入40
应交税费-应交增值税（销项税额）6．8
借：主营业务成本24
贷：库存商品24
④
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费-应交增值税（销项税额）85(500×17%)
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
借：主营业务收入5
贷：主营业务成本3
预计负债2
⑤
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费-应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
借：银行存款115．83
财务费用1．17
贷：应收账款117
3．2011年2月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与乙房地产开发公司(以下简称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为36000万元，建造期限2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为30000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本15000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本22500万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款1800万元，但未能与乙公司达成一致意见。
2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款6000万元。2012年度，甲公司实际发生成本21450万元，年底预计完成合同尚需发生成本4050万元。
2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本40650万元。
假定：
(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
(2)甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。
正确答案:
(1)2011年完工进度=15000/(15000+22500)×100%=40%
2011年应确认的合同收入=36000×40%=14400(万元)
2011年应确认的合同费用=(15000+22500)×40%=15000(万元)
2011年应确认的合同毛利=14400-15000=-600(万元)
2011年年末应确认的合同预计损失=(15000+22500-36000)×(1-40%)=900(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本15000
贷：主营业务收入14400
工程施工-合同毛利600
借：资产减值损失900
贷：存货跌价准备900
(2)2012年完工进度=(15000+21450)/(15000+21450+4050)×100%=90%
2012年应确认的合同收入=(36000+6000)×90%-14400=23400(万元)
2012年应确认的合同费用=(15000+21450+4050)×90%-15000=21450(万元)
2012年应确认的合同毛利=23400-21450=1950(万元)
借：主营业务成本21450
工程施工-合同毛利1950
贷：主营业务收入23400
(3)2013年工程完工，应转回计提的存货跌价准备
2013年应确认的合同收入=(36000+6000)-14400-23400=4200(万元)
2013年应确认的合同费用=40650-15000-21450=4200(万元)
2013年应确认的合同毛利=4200-4200=0
借：主营业务成本4200
贷：主营业务收入4200
借：存货跌价准备900
贷：主营业务成本900
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