1．下列有关注册税务师行业特点的表述正确的有()。

　　A．税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

　　B．注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

　　C．因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

　　D．税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的税收法律责任

　　E．税务代理双方可以自由约定代理事项

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D错误，税务代理法律关系的建立不得改变被代理人一方相关的税收法律责任，这是税收法律责任不转嫁性的体现；选项E错误，注册税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围进行。

 

　　2．下列业务中，符合"税收法律责任的不转嫁性"规定的有()。

　　A．税务师事务所在承揽业务时，承诺由于本所原因造成委托人发生损失的，由本所承担赔偿责任

　　B．税务师事务所由于工作失误，造成委托人未按时纳税申报，税务机关要求委托人缴纳应缴未缴税款

　　C．税务师事务所由于工作失误，造成委托人纳税申报有误，该所被税务机关处以未缴税款1倍的罚款

　　D．税务师事务所为了多招揽业务，承诺全面代理涉税业务的客户，在代理期间，因本所原因导致委托人纳税方面的所有罚款，均由本所承担，并且对税务机关查补的应纳未纳税款承担50%

　　E．税务师事务所承诺，如果因为事务所的原因造成委托方损失，事务所愿承担民事赔偿责任

 

　　正确答案:ABCE解题思路：税收法律责任不转嫁性是指纳税人或者扣缴义务人不能因建立代理关系而转移征纳关系。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。选项D错误，税务机关查补的税款，应当由委托人自行缴纳，事务所承担税款的50%不符合规定。

 

　　3．下列关于注册税务师从事税务代理活动的表述，说法正确的有()。

　　A．代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿

　　B．在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动

　　C．客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则

　　D．税务代理必须依法代理

　　E．注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动

 

　　正确答案:ACDE解题思路：选项B错误，注册税务师在执业规程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的"合法意愿"，而不是"所有意愿"，即不包括"不合法的意愿"。

 

　　4．下列报考人员中，符合规定，可以依法参加注册税务师执业资格考试的有()。

　　A．赵某为物理学硕士，在某研究院从事生物研究工作8年

　　B．钱某为人力资源专业大专毕业生，毕业11年，前4年在公司做行政助理，后调财务科担任会计工作至今

　　C．孙某为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作

　　D．李某为法学类大专毕业生，毕业后已在律师事务所从事法律工作6年

　　E．周某取得本科经济学和管理学双学位，在税务师事务所从事税务代理满5年

 

　　正确答案:CDE解题思路：选项A错误，赵某为非经济类、法学类硕士，从事经济、法律工作满两年才可报考注税，但赵某从事生物研究工作，所以，不符合报考条件；选项B错误，钱某为非经济类、法学类大专毕业生，毕业后从事经济、法律工作满8年可以报考注税，但钱某只从事经济类工作7年，所以，不符合报考条件。

 

　　5．下列事项中属于注册税务师执业需履行的义务的有()。

　　A．注册税务师应当对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

　　B．注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

　　C．注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务

　　D．注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

　　E．注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

 

　　正确答案:BCDE解题思路：选项A是注册税务师执业享有的权利。

 

　　6．注册税务师开展涉税服务的范围包括()。

　　A．提供代办税务登记、办理纳税和退税、减免税申报、建账记账

　　B．办理增值税一般纳税人资格认定申请

　　C．利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

　　D．代为制作涉税文书

　　E．开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

 

　　正确答案:ABDE解题思路：选项C错误，只有主管税务机关才能为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。

 

　　7．注册税务师在执业过程中，不得有下列行为()。

　　A．执业期间，买卖委托人的股票、债券

　　B．索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物

　　C．利用执业之便，谋取其他不正当的利益

　　D．进行税收筹划

　　E．允许他人以本人名义执业

 

　　正确答案:ABCE解题思路：注册税务师在执业过程中，不得有下列行为：(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券；(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；(3)允许他人以本人名义执业；(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；(5)其他违反法律、行政法规的行为。

 

　　三、简答题(每小题5分)

 

　　1．怎样认识税务代理的地位与作用？

 

　　正确答案:

　　税务代理所从事的是税收中介服务，处于税务机关与纳税人之间，一方面，作为纳税人、扣缴义务人社会化办税服务的角色，以高智能的服务获取经济利益；另一方面，税务代理并没有依法征税的权力，它只能以中介的身份协调处理有关税收事宜。

　　税务代理在税收征纳关系中的作用主要有：

　　（1）税务代理有利于促进依法治税。为了监督税务机关正确地行使权力，纳税人奉公守法，诚实纳税，就必须通过社会中介机构建立监督保障体系。

　　（2）税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制。通过税务代理制度可以建立起征管、稽查、税务代理相互制约的新型征管体系。

　　（3）税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识。纳税人通过注册税务师的帮助，可以更好地履行纳税义务。

　　（4）税务代理有利于维护纳税人的合法权益。注册税务师可就征纳双方的税收争议代理税务听证和税务行政复议，对于纳税人、扣缴义务人依法维护自身合法权益的事项也可受托代理。

 

　　2．怎样理解注册税务师执业的基本原则？

 

　　正确答案:

　　注册税务师开展税务代理业务要遵守执业原则，并始终恪守自身的职业道德。

　　（1）自愿委托的原则。税务代理属于委托代理，注册税务师要在纳税人、扣缴义务人自愿要求的前提下建立税务代理关系。另一方面，税务代理机构也要根据自身的条件与力量决定是否接受代理事项。税务代理机构不得通过行政机关强行迫使纳税人、扣缴义务人接受代理。

　　（2）依法代理的原则。根据国家法律、法规的有关规定，注册税务师受托税务代理事项，在具体执业的过程中，应按税收法律、法规的规定进行操作，不能超越规定的代理范围。

　　（3）独立、公正原则。税务代理是征纳双方的桥梁与纽带，要站在独立、公正的立场上依法维护纳税人的合法权益，并指导纳税人、扣缴义务人正确履行税法规定的各项义务，依法合理纳税。

　　（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。