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2014年注册税务师执业资格考试税务代理实务-发票领购与审查代理

发布时间：2014-04-17 共2页

　　二、多项选择题(每小题2分。每小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0.5分)
 
　　1．下列各项中，符合专业发票特点的有()。
　　A．只能由税务机关统一管理
　　B．经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可由政府主管部门自行管理
　　C．经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可不套印税务机关的统一发票监制章
　　D．经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可根据税收征管的需要纳入统一发票管理
　　E．仅适用于某个行业
 
　　正确答案:BCD解题思路：专业发票经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。
 
　　2．增值税一般纳税人的下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购开具增值税专用发票的有()。
　　A．私自印制增值税专用发票
　　B．未按规定开具增值税专用发票
　　C．未按规定接受税务机关检查
　　D．未按规定期限认证抵扣增值税专用发票
　　E．虚开增值税专用发票
 
　　正确答案:ABCE解题思路：选项D不属于不得领购开具增值税专用发票的情形。
 
　　3．下列关于注册税务师代理自制发票审批程序与操作要点的表述，正确的有()。
　　A．要求用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量
　　B．代理填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批
　　C．自制发票仅限于增值税专用发票
　　D．取得税务机关核准的《发票印制通知书》，到指定的印刷厂印制
　　E．印有企业名称发票，在企业办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，并重新办理印有企业名称发票的行政审批手续
 
　　正确答案:ABDE解题思路：自制发票仅限于普通发票。
 
　　4．下列关于发票开具和使用的表述中，正确的有()。
　　A．民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字
　　B．增值税专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理
　　C．没有加盖发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证
　　D．开具增值税专用发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明"作废"字样或取得对方的有效凭证
　　E．开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明"作废"字样后，重新开具销售发票
 
　　正确答案:BCDE解题思路：选项A错误，填写发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
 
　　5．下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有()。
　　A．铁路运输单位
　　B．货物运输的承包人
　　C．从事货物运输的个体运输户
　　D．公路客运单位
　　E．国际海洋运输单位
 
　　正确答案:BC解题思路：选项BC不得认定为自开票纳税人。选项ADE不需要进行自开票纳税人资格认定。
 
　　三、简答题(每小题5分)
 
　　1．说明税务机关准予领购发票的范围。
 
　　正确答案:
　　税务机关准予领购发票的范围
　　（1）依法办理税务登记的企业和企业性单位，在领取税务登记证后，可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。
　　（2）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。
　　（3）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下向经营地税务机关申请领购经营地发票。
 
　　2．说明增值税专用发票代理审查操作要点。
 
　　正确答案:
　　增值税专用发票代理审查操作要点增值税专用发票的审查除应具备审查普通发票的操作要点即审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况以外，还应侧重以下几个方面：
　　①增值税专用发票开具的范围，对于用票单位发生销售免税项目，在境外销售应税劳务，向消费者销售应税项目是否有开具增值税专用发票的问题。
　　②增值税专用发票抵扣联的取得，对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行详细核查，未按规定取得发票的情况不得计算抵扣进项税额。
　　③增值税专用发票的缴销，纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票，在原发票上注明"作废"字样后重新开具发票。
 
　　四、综合分析题
 
　　1．泰华大厦有限公司于2012年10月1日开业，主要开展下列业务：
　　（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；
　　（2）拥有客房1000套供客人居住使用；
　　（3）娱乐项目有卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等；
　　（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。
 
　　正确答案:
　　（1）编制代理泰华大厦领购发票工作底稿。
　　注册税务师为该公司办理发票领购手续时，应根据泰华大厦使用发票的不同种类分别到国税、地税办理领购手续。其中：农林牧水产品收购统一发票（或主管税务机关批准使用的收购凭证）、机动车修理统一专用发票到国税局申请领购；而旅店业统一发票、饮食业统一发票、社会服务业统一发票到地税局申请领购。
　　（2）向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。
　　（3）填写"发票领购申请审批表"，详细写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取"发票领购簿"。
　　（4）凭"发票领购簿"及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。

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