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2014年注册税务师执业资格考试税务代理实务-建账建制代理记账实务

发布时间：2014-04-17 共2页

　　二、多项选择题(每小题2分。每小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0.5分)
 
　　1．具备下列条件的个体工商户，应当设置复式账的有()。
　　A．销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上
　　B．注册资金在30万元以上
　　C．从事营业税应税劳务的纳税人月营业额在5000元以下的，或者月销售收入在10000元以下的
　　D．从事营业税应税劳务的纳税人月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的
　　E．从事营业税应税劳务的纳税人月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的
 
　　正确答案:AB解题思路：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：①注册资金在20万元以上；②销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上；③省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。因此，本题中只有选项A、B符合设置复式账的条件。
 
　　2．下列个体工商户，应当设置简易账的有()。
　　A．个体工商户赵某注册资金30万元
　　B．个体工商户钱某每月的营业税劳务营业额10000元
　　C．个体工商户孙某每月的货物批发收入70000元
　　D．个体工商户李某生产小工艺制品月销售额40000元
　　E．个体工商户周某每月商品零售收入30000元
 
　　正确答案:CD解题思路：具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
　　(1)注册资金在10万元以上20万元以下的；
　　(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的；
　　(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
 
　　3．个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的()账簿必须采用订本式。
　　A．总账
　　B．应收账款
　　C．存货
　　D．现金日记账
　　E．银行存款日记账
 
　　正确答案:ADE解题思路：对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页式账簿。
 
　　4．个体工商户发生的下列支出，可在税前扣除的有()。
　　A．违约金
　　B．固定资产盘亏
　　C．固定资产报废毁损
　　D．行政部门的罚款
　　E．产品滞销变价损失
 
　　正确答案:ABCE解题思路：行政部门的罚款属于行政性处罚，不得在税前扣除。
 
　　5．下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有()。
　　A．符合条件的广告费支出
　　B．银行贷款逾期罚息
　　C．直接赞助贫困生学费支出
　　D．业主生病住院费用
　　E．公益性捐赠支出超过限额的部分
 
　　正确答案:CDE解题思路：选项B，银行贷款逾期罚息不属于行政性罚款，税前可以扣除；选项C、D，各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目；选项E，公益性捐赠支出超过限额的部分，不允许在税前扣除。
 
　　三、简答题(每小题5分)
 
　　1．简述建账建制代理记账的适用范围与意义。
 
　　正确答案:
　　建账建制代理记账的适用范围与意义根据国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：
　　（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户。
　　（2）名为国有或集体，实为个体、私营经济业户。
　　（3）个人租赁、承包经营企业。
　　（4）对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。在个体、私营业户中全面实行建账，一方面可以发展中介机构税务代理的市场；另一方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工商业户的财务核算，强化征收管理，促进个体、私营经济的健康发展。
 
　　2．简述代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。
 
　　正确答案:
　　代建个体工商户复式账会计制度的基本内容
　　（1）注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
　　（2）个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
　　（3）根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。
 
　　四、综合分析题
 
　　1．某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2012年10月发生下列经济业务：
　　（1）8日，向当地税务机关缴纳增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。
　　（2）10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。
　　（3）12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。
　　（4）13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。
　　（5）15日，支付水电费700元。
　　（6）17日，收到"火锅城"归还之前欠货款5000元。
　　（7）18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。
　　（8）20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。
　　（9）22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。
　　（10）24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。
　　（11）25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。
　　（12）26日，销售给"辣不怕"火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。
　　（13）27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。
　　（14）31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。
　　（15）31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。
　　（16）31日，结转本月份应付从业人员工资：3×400=1200（元）
　　（17）31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。
　　（18）月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。
　　（19）将本月"营业收入"总额转入"本年应税所得"账户。
　　（20）计提本月应纳城市维护建设税、教育费附加。
　　（21）将本月"营业费用"总额转入"本年应税所得"科目。
　　（22）将本月经营所得转入"业主资金"账户。
　　要求：
　　（1）代理编制记账凭证（会计分录）。
　　（2）计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。
 
　　正确答案:
　　（1）代理编制会计分录
　　①借：应交税费--应交增值税1000
　　--应交城市维护建设税70
　　--应交教育费附加30
　　贷：银行存款1100
　　②借：银行存款3952
　　贷：营业收入3800
　　应交税费--应交增值税152
　　③
　　借：存货5850
　　营业费用70
　　贷：现金及存款5920
　　④借：业主资金1000
　　贷：现金及存款1000
　　⑤借：营业费用700
　　贷：现金及存款700
　　⑥借：现金及存款5000
　　贷：应收款项--火锅城5000
　　⑦借：长期资产1300
　　贷：现金及存款1300
　　⑧借：现金及存款5200
　　贷：营业收入5000
　　应交税费--应交增值税200
　　⑨借：存货2000
　　营业费用100
　　贷：现金及存款2100
　　未付款部分
　　借：存货2000
　　贷：应付款项--××批发部2000
　　⑩借：营业费用350
　　贷：现金及存款350
　　借：现金及存款1200
　　贷：长期资产900
　　营业费用300
　　借：应收款项--"辣不怕"火锅城2600
　　贷：营业收入2500
　　应交税费--应交增值税100
　　借：业主资金351
　　贷：现金及存款351
　　借：现金及存款8320
　　贷：营业收入8000
　　应交税费--应交增值税320
　　借：营业费用14500
　　贷：存货14500
　　借：营业费用1200
　　贷：应付款项1200
　　借：营业费用300
　　贷：长期资产300
　　借：营业费用150
　　贷：存货150
　　借：营业收入19300
　　贷：本年应税所得19300
　　借：营业费用77.2
　　贷：应交税费--应交城市维护建设税54.04
　　--应交教育费附加23.16
　　借：本年应税所得17147.2
　　贷：营业费用17147.2
　　借：本年应税所得2152.8
　　贷：业主资金2152.8
　　（2）本月应缴增值税=（3800+5000+2500+8000）×3%=579（元）次月初，企业上缴增值税时
　　借：应交税费--应交增值税579
　　贷：现金及存款579

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