A．按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整

　　B．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整

　　C．按成本加合理的费用和利润进行调整

　　D．按照实际成本进行调整

　　E．按成本加合理的费用进行调整

 

　　正确答案:ABC解题思路：对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。

 

　　12．注册税务师在指导纳税人进行增值税纳税申报时，应当提示下列()收入应当并入应税销售额计算销项税额。

　　A．销售残次品

　　B．销售副产品

　　C．销售下脚料

　　D．销售边角料

　　E．符合规定的代垫运费

 

　　正确答案:ABCD解题思路：销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入均应并入销售额计算销项税额。

 

　　13．注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核()。

　　A．"营业外支出"账户

　　B．"待处理财产损溢-待处理流动资产损溢"账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

　　C．增值税专用发票抵扣联

　　D．原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

　　E．非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C错误，在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联；选项E错误，非正常损失的购进原材料有赔偿部分不能冲减不得抵扣的增值税进项税。

 

　　14．应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的()。

　　A．集资费

　　B．返还利润

　　C．违约金

　　D．包装物的押金

　　E．延迟付款违约金

 

　　正确答案:ABCE解题思路：选项D错误，对于包装物押金，只有逾期（含收取超过12个月）的或除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中。

 

　　15．消费税纳税申报包括()。

　　A．销售自产应税消费品的纳税申报

　　B．委托加工应税消费品代收代缴申报

　　C．出口应税消费品的免税或退税申报

　　D．进口应税消费品的免税与退税申报

　　E．自产自用应税消费品的申报

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项DE错误，消费税纳税申报包括销售自产应税消费品的纳税申报，委托加工应税消费品代收代缴申报和出口应税消费品的免税或退税申报。

 

　　16．下列业务应当缴纳消费税的有()。

　　A．某烟厂将自产的卷烟用于招待客户

　　B．某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产

　　C．某化妆品厂将自产的新产品给客户无偿使用以推广宣传

　　D．某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售

　　E．某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用

 

　　正确答案:ACDE解题思路：选项B：属于以自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不视同销售缴纳消费税。

 

　　17．企业发生的下列业务中，增值税与消费税均要按视同销售征税处理的有()。

　　A．自产应税消费品用于集体福利

　　B．外购的金银首饰用于职工福利

　　C．外购应税消费品用于职工宿舍建造

　　D．自产应税消费品用于对外投资

　　E．自产应税消费品用于对外捐赠

 

　　正确答案:ADE解题思路：选项B错误，金银首饰是在零售环节纳消费税的，所以外购的金银首饰用于职工福利的，消费税要按视同零售计税处理，而增值税对于外购货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣，如果已经抵扣进项税的，应作进项税额转出处理，并非视同销售行为；选项C错误，外购的应税消费品用于职工宿舍的，不缴纳消费税，增值税进项税额不得抵扣，应当按购价与税额计入在建工程。

 

　　18．应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，对某酒类产品生产企业来说，销售产品收取的下列应并入销售额计税的价外费用的有()。

　　A．品牌使用费

　　B．延迟付款违约金

　　C．包装物的押金

　　D．白酒包装物的押金

　　E．啤酒包装物的押金

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项CE错误，对于包装物押金，只有逾期（含收取超过12个月的）的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中。

 

　　19．关于消费税纳税人销售自产应税消费税品，下列表述中错误的有()。

　　A．某啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，则该企业应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

　　B．某商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

　　C．某商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与增值税的纳税义务时间一致

　　D．某木制品厂，以生产家具的边角余料制作一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但需缴纳增值税

　　E．某高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，该制造公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格计算

 

　　正确答案:ABDE解题思路：选项A错误，啤酒消费税实行从量计征办法，包装物押金不构成计税依据，但是在确定啤酒适用的定额税额时，需要将包装物押金并入销售额进行判断；选项B错误，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税，但需缴纳增值税；选项D错误，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E错误，关联企业间转让定价的税务处理，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

 

　　20．消费税纳税人应按应税消费品同类产品的最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有()。

　　A．纳税人将自产的白酒作为出资与某公司合资设立一家酒店

　　B．纳税人将自产的卷烟用于招待客户

　　C．纳税人用自产的化妆品换取原材料

　　D．纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

　　E．纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款

 

　　正确答案:ACE解题思路：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。选项B错误，纳税人将自产的卷烟用于招待客户，按同类产品平均售价或组成计税价格计征消费税。选项D错误，纳税人委托加工收回的酒精，受托方已代收代缴消费税，再用于换取汽油，无需再计征消费税，但应视同销售计算增值税销项税额。