四、计算分析题（本题型共5题，每题8分，共40分。要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答案写在试题卷上无效。）

1．A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：

资  产     金额     负债及所有者权益     金额
 
现  金      22        应付账款           162
 
应收账款    76        应付利息            11
 
存  货      132       银行借款            120
 
固定资产    770       实收资本            700
                      未分配利润          7
 
资产总计   1000    负债及所有者权益总计   1000
 
（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。  
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

要求：计算下列各项的12月份预算金额：
   （1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
   （2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
   （3）税前利润。

1．【答案】

（1）①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208
②进货支付的现金=162
11月进货成本=12月×80%+11月×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162
12月进货成本=1月×80%+12月×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171
③期初：22
+现金收入：208
-现金支出：
购货
162
资本支出
60
管理费
26.5
利息
120×10%
还长期借款
120
余缺：-1505
借款：156万元

（2）①现金期末余额=-150.5+156=5.5（万元）
②应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)
③应付账款期末余额=171
④存货期末余额=132+171-220×75%=138

（3）税前利润=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%=6.1（万元）