（1-2题共用题干）

　　甲公司根据税法规定，2013年度免交所得税。甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：

　　（1）以盈余公积转增资本5500万元；

　　（2）向股东分配股票股利4500万元；

　　（3）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元：

　　（4）因会计政策变更调减年初留存收益560万元：

　　（5）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

　　（6）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元；

　　（7）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

　　1．上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响是（）。

　　A．110万元

　　B．145万元

　　C．195万元

　　D．545万元

　　2．上述交易或事项对甲公司2013年12月31日所有者权益总额的影响是（）。

　　A．-5695万元

　　B．-1615万元

　　C．-1145万元

　　D．-635万元

 

　　正确答案:1．C；2．B解题思路：1.上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）。

　　2.上述交易或事项对甲公司2013年12月31日所有者权益总额的影响=-1200-560+60+85=-1615（万元）。

 

　　四、综合分析题

 

　　（1-4题共用题干）

　　某年年初，甲、乙、丙三个企业经协商决定共同出资组建×有限责任公司（增值税一般纳税人），由甲企业投入货币资金200万元，占50%；乙企业投入一项专利权，乙企业账面价值35万元，协议确定的投资价值为41.5万元，另投入原材料一批，投资作价58.5万元（其中包含增值税8.5万元），占25%；丙企业以设备作为投资，原来账面原值120万元，已提折旧40万元，合同确定的投资作价为100万元，占25%。当年末，×公司实现净利润320万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润100万元。

　　1．×公司收到乙企业投入资本的会计分录为（）。

　　A．借：无形资产--专利权350000

　　原材料585000

　　贷：实收资本935000

　　B．借：无形资产--专利权415000

　　原材料585000

　　贷：实收资本1000000

　　C．借：无形资产--专利权415000

　　原材料500000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）85000

　　贷：实收资本1000000

　　D．借：无形资产--专利权415000

　　原材料500000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）85000

　　贷：实收资本1000000

　　E．借：无形资产--专利权415000

　　原材料500000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）85000

　　贷：实收资本500000资本公积500000

　　2．×公司收到丙企业投入资本时应作的会计分录为（）。

　　A．借：固定资产1000000

　　贷：实收资本1000000

　　B．借：固定资产1200000

　　贷：实收资本1200000

　　C．借：固定资产800000

　　贷：实收资本800000

　　D．借：固定资产1200000

　　贷：实收资本800000

　　累计折旧400000

　　E．借：固定资产1200000

　　贷：实收资本1000000

　　累计折旧200000

　　3．×公司年末利润分配的会计分录为（）。

　　A．借：利润分配--提取法定盈余公积320000

　　贷：盈余公积--法定盈余公积320000

　　B．借：利润分配--提取法定公益金256000

　　贷：盈余公积--法定公益金256000

　　C．借：利润分配--提取法定盈余公积230400

　　贷：盈余公积--法定公益金230400

　　D．借：利润分配--应付利润1000000

　　贷：应付股利1000000

　　E．借：利润分配--本年利润1000000

　　贷：应付股利1000000

　　4．×公司年末的未分配利润为（）万元。

　　A．160.4

　　B．162.4

　　C．164.96

　　D．172

　　E．188

 

　　正确答案:1．D；2．A；3．AD；4．E

 

　　五、计算题

 

　　1．甲、乙两公司2013年末各出资500万元开办了A公司，双方的投资均构成了A公司的法定资本。A公司开办后，发生了下列相关业务事项

　　（1）2014年度A公司实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，向甲、乙两公司分配现金利润48万元。

　　（2）2015年1月10日有丙公司投入银行存款536万元入股A公司。丙公司投资后，甲、乙、丙三方各持有A公司三分之一的股份。

　　要求：

　　（1）编制A公司2014年提取盈余公积、向投资者分配现金利润的会计分录。

　　（2）计算A公司2014年12月31日资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润各项目金额。

　　（3）编制A公司2015年1月10日接受丙公司投资的会计分录。

 

　　正确答案:

　　单位：万元

　　（1）借：利润分配--提取法定盈余公积12

　　--应付股利48

　　贷：盈余公积--法定盈余公积12

　　应付股利48

　　借：利润分配--未分配利润60

　　贷：利润分配--提取法定盈余公积12

　　--应付股利48

　　（2）实收资本=500×2=1000万元；资本公积=0；盈余公积=12万元；未分配利润=120-12-48=60（万元）。

　　（3）借：银行存款536

　　贷：实收资本--丙公司500

　　资本公积--资本溢价36