（1-4题共用题干）

　　某公司2007年4月30日有关科目的余额如下：

 

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1．资产负债表上"应收账款"项目的净额为（）元。

　　A．64500

　　B．65000

　　C．94500

　　D．95000

　　2．资产负债表上"存货"项目的数额为（）元。

　　A．33800

　　B．177000

　　C．85000

　　D．173000

　　3．资产负债表上"递延所得税负债"项目的数额为（）元。

　　A．3200

　　B．4000

　　C．3500

　　D．4800

　　4．资产负债表上"未分配利润"项目的数额为（）元。

　　A．210000

　　B．172500

　　C．37500

　　D．-37500

 

　　正确答案:1．A；2．D；3．B；4．C解题思路：1.65000-500=64500（元）

　　2.34000+56000+85000-2000=173000（元）

　　4.210000-172500=37500（元）

 

　　五、计算题

 

　　1．深圳股份有限公司（以下简称深圳公司）为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深圳公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2013年9月发生的经济业务如下：

　　（1）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

　　（2）与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）；

　　（3）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中生产人员工资5万元，原材料10万元）。

　　（4）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

　　（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，深圳公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

　　（6）M公司向深圳公司退回上月购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。

　　其他相关资料：

　　除上述经济业务外，深圳公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下：

　　要求：

　　（1）编制深圳公司上述相关的会计分录；

　　（2）编制深圳公司9月份的利润表：（答案中的金额单位用万元表示）

　　正确答案:

　　（1）深圳公司上述相关的会计分录如下：

　　①借：发出商品3.6

　　贷：库存商品3.6

　　借：银行存款2.8

　　销售费用0.125

　　贷：主营业务收入2.5

　　应交税费--应交增值税（销项税额）0.425

　　借：主营业务成本1.8

　　贷：发出商品1.8

　　②借：银行存款1

　　贷：预收账款（或应收账款）1

　　借：劳务成本1.2

　　贷：应付职工薪酬1.2

　　③借：银行存款35

　　贷：预收账款35

　　借：生产成本15

　　贷：应付职工薪酬5

　　原材料10

　　④借：应收票据117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费--应交增值税（销项税额）17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　⑤借：银行存款50

　　贷：主营业务收入42.74（50÷1.17）

　　应交税费--应交增值税（销项税额）7.26（42.74×17%）

　　借：劳务成本10.4

　　贷：应付职工薪酬10.4

　　借：主营业务成本10.4

　　贷：劳务成本10.4

　　⑥借：主营业务收入6

　　应交税费--应交增值税（销项税额）1.02

　　贷：应收账款--甲公司7.02

　　借：库存商品4.7

　　贷：主营业务成本4.7

　　⑦当月的应税所得=48.615+4+13=65.615（万元）；

　　当月的应交所得税=65.615×25%=16.40375（万元）；

　　当月的递延所得税资产借记额=13×25%=3.25（万元）；

　　当月的所得税费用=16.40375-3.25=13.15375（万元）。

　　借：所得税费用13.15375

　　递延所得税资产3.25

　　贷：应交税费--应交所得税16.40375

　　（2）深圳公司9月份的利润表如下：