A．英国式审计初期，审计报告使用人主要是企业股东

　　B．美国式审计初期，审计报告使用人主是是广大投资者

　　C．1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者

　　D．现在供血报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。

 

　　12．以下关于注册会计师财务报表宴席的理解中，恰当的有()。

　　A．财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程

　　B．财务报表审计的核心工作是对管理支认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程

　　C．财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

　　D．财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见，提高财务报表的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。

 

　　13．下列关于注册会计师财务报表审计的说法中，恰当的有()。

　　A．财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见的过程

　　B．财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立

　　C．财务报表审计是一种委托审计，也是一种有偿服务和保证服务

　　D．财务报表审计是注册会计师基于利用内部审计的外部审计业务

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D不恰当。注册会计师在审计工作中不一定利用内部审计工作成果。

 

　　14．以下对不同时期审计方法的表达中，恰当的有()。

　　A．账项基础审计的主要目的是查错防弊

　　B．制度基础审计是基于了解和评价内部控制基础上的抽样审计

　　C．风险导向审计的核心是防止、发现或纠正审计风险

　　D．风险导向审计的工作主线是对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C不恰当。风险导向审计的核心工作是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，通过评估财务报表重大错报风险决定拟控制的检查风险，通过设计和实施恰当的实质性程序控制检查风险以确保审计风险处在可接受的低水平。

 

　　15．以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有()。

　　A．风险导向审计方法以对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B．风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计并实施实质性程序获取审计证据

　　C．风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

　　D．风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将了解的范围扩展到财务报表之外

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境包括了解内部控制后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。

 

　　16．以下对现代风险导向审计特点的描述中，不恰当的有()。

　　A．风险导向审计增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险

　　B．风险导向审计增加了对信息技术的运用，节省了审计成本

　　C．风险导向审计减少了对会计资料的检查，提高了审计效率

　　D．风险导向审计扩大了对非财务信息的考虑，大大扩展了审计风险所涉及的范围，提高了审计要求

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D恰当。风险导向审计大大扩展了审计范围，注册会计师应当通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别导致财务报表重大错报风险领域，特别是通过考虑非财务信息识别财务信息的错报风险。

 

　　17．以下关于注册会计师宴席方案的理解中，不恰当的有()。

　　A．在账项基础审计阶段，审计方法是抽样审计

　　B．在制度基础审计阶段，注册会计师仅依赖内部控制测试

　　C．在风险导向审计阶段，注册会计师依据审计风险：控制风险×检查风险的审计风险模型为基础进行审计

　　D．风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

 

　　正确答案:ABCD解题思路：选项A不恰当，在账项基础审计阶段，注册会计师主要是对会计账目逐笔审查，没有抽样。选项B不恰当，在制度基础审计阶段，注册会计师为了进一步提高审计效率，将内部控制与抽样审计结合起来，但并不是仅仅依赖测试内部控制，在审计过程中必须获取重要的各类交易、账户余额或披露的审计证据。选项C不恰当，在风险导向审计阶段，注册会计师依据"审计风险=固有风险×控制风险×检查风险"和"审计风险=重大错报风险×检查风险"的审计风险模型为基础进行的审计。选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在出现控制风险的领域。

 

　　18．以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有()。

　　A．注册会计师审计的目的是提高财务报表可信性，合理保证被审计单位经营的效率和效果

　　B．注册会计师审计的根本目标的变化导致审计方法的发展

　　C．注册会计师如果开展经营审计，在某种程度上更像是为客户提供管理咨询服务

　　D．注册会计师审计是对错报风险识别、评估与应对的一个系统化过程

 

　　正确答案:CD解题思路：选项A不恰当，注册会计师的审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当，注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化，审计环境的变化导致了审计方法的变化。

 

　　19．风险导向审计方法对注册会计师开展审计提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的包括()。

　　A．风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试

　　B．风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额实施实质性程序

　　C．风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略

　　D．风险导向审计方法要求注册会计师不仅要考虑固有风险，而且要通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响

 

　　正确答案:AB解题思路：选项A不恰当，注册会计师了解内部控制后预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试。选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。