1．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是()。

　　A．定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与

　　B．出纳员负责登记现金日记账及总账

　　C．销售的现金折扣需经过适当授权审批

　　D．出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

 

　　正确答案:B解题思路：选项B的内部控制设计不恰当。出纳员承担登记现金日记账的职责，但不能同时登记总账，登记现金日记账与总账属于不相容的职务，这两项职责应当实施分离控制。

 

　　2．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解甲公司现金收入每日均及时送存银行。请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是()。

　　A．确保现金收支经过适当授权审批

　　B．确保现金收支核算正确

　　C．确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产

　　D．确保现金实物、现金收入记录的完整性

 

　　正确答案:C解题思路：选项C恰当。将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。

 

　　3．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是()。

　　A．现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制

　　B．每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

　　C．会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

　　D．会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

 

　　正确答案:A解题思路：选项A最恰当。不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够避免员工挪用现金。

 

　　4．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是()。

　　A．甲公司董事长

　　B．甲公司财务总监

　　C．甲公司开户银行

　　D．甲公司内部审计部门

 

　　正确答案:C解题思路：选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

 

　　5．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是()。

　　A．银行出纳员同时编制银行存款余额调节表

　　B．出纳人员兼任支出明细账的登记工作

　　C．现金出纳员同时登记现金日记账

　　D．现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

 

　　正确答案:C解题思路：选项C的事项未违反不相容职责分离控制原则。出纳员的职责是负责现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。

 

　　6．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是()元。

　　A．625000

　　B．635000

　　C．575000

　　D．595000

 

　　正确答案:B解题思路：选项B恰当。甲公司调整后的银行对账单金额应为：585000+100000-50000=635000（元）。该金额应等于调整后的银行存款日记账的余额。

 

　　7．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是()。

　　A．审查12月31日的银行存款余额调节表

　　B．函证12月31日的银行存款余额

　　C．审查12月31日的银行对账单

　　D．审查12月份的支票存根

 

　　正确答案:D解题思路：选项D恰当。注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。

 

　　8．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请甲公司参加库存现金监盘的人员是()。

　　A．财务总监和内部审计人员

　　B．出纳员和会计主管

　　C．出纳员和应收账款记账员

　　D．出纳员和公司董事长

 

　　正确答案:B解题思路：选项B恰当。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了审计项目组中负责库存现金项目的成员外，甲公司会计主管人员和出纳员必须参加。

 

　　9．注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是()。

　　A．获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

　　B．获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

　　C．获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

　　D．获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　10．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

　　A．甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

　　B．甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

　　C．甲公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章

　　D．出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项C中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。