A．对于重要货币资金支付由总经理授权审批

　　B．明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

　　C．明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

　　D．明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录

 

　　正确答案:BCD解题思路：选项A不恰当。甲公司对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

 

　　12．以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有()。

　　A．检查付款的授权批准手续是否符合规定

　　B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

　　C．检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

　　D．监盘库存现金

 

　　正确答案:AC解题思路：选项BD属于货币资金的实质性程序。

 

　　13．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有()。

　　A．监盘库存现金，编制库存现金监盘表

　　B．抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账

　　C．抽查是否每月编制银行存款余额调节表

　　D．向开户银行函证银行存款余额

 

　　正确答案:AD解题思路：选项B、C均属于控制测试程序。

 

　　14．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。注册会计师对定期存款应检查的事项中，恰当的有()。

　　A．对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

　　B．对未质押的定期存款，应检查开户证书原件

　　C．对2012年12月31日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

　　D．对2013年1月1日至外勤结束日已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

 

　　正确答案:ABCD解题思路：选项ABCD均属于对定期存款应实施的审计程序。

 

　　15．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。注册会计师函证银行存款的主要目的包括()。

　　A．银行存款是否存在

　　B．银行借款的金额是否正确

　　C．是否存在企业未入账的银行借款

　　D．是否存在或有负债

 

　　正确答案:ABCD解题思路：函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。

 

　　16．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下关于注册会计师寄发开户银行的询证函的说法中，恰当的有()。

　　A．以甲公司的名义向每一家开户银行寄发询证函

　　B．寄发给甲公司开户银行的是积极式函证

　　C．要求银行直接回函至会计师事务所

　　D．函证对象包括银行存款和借款余额

 

　　正确答案:BCD解题思路：选项A不恰当。根据CSA第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

 

　　17．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。注册会计师于2013年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过()调整至资产负债表日的金额。

　　A．扣减2013年1月1日至2013年2月1日库存现金增加额

　　B．扣减2013年1月1日至2013年2月1日库存现金减少额

　　C．加计2013年1月1日至2013年2月1日库存现金增加额

　　D．加计2013年1月1日至2013年2月1日库存现金减少额

 

　　正确答案:AD解题思路：依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2012年12月31日的现金实有数额=2013年2月1日实际监盘数额-2013年1月1日至2013年2月1增加额+2013年1月1日至2013年2月1减少额。

 

　　18．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。注册会计师拟检查库存现金内部控制的建立和执行情况，以下事项恰当的有()。

　　A．甲公司库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理

　　B．是否存在与甲公司经营无关的款项收支情况

　　C．是否存在出租、出借银行账户的情况

　　D．出纳员与会计员的职责是否严格分离

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C不恰当。了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：(1)库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理；(2)是否存在与甲公司经营无关的款项收支情况；(3)出纳员与会计的职责是否严格分离；(4)库存现金是否妥善保管、是否定期盘点、核对等等。选项C属于针对银行存款的内部控制。

 

　　三、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　19．请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。

 

　　正确答案:

　　库存现金监盘与存货监盘的区别主要有：

　　(1)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

　　(2)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要检查盘点表单是否连续编号，而进行现金监盘则不需要。

　　(3)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘的时间应当尽可能与被审计单位实施盘点的时间相协调。

　　(4)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则仅需避免让被审计单位事先了解抽盘的存货项目。

 

　　20．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金监盘表"，并在签字后形成审计工作底稿。

　　要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

 

　　正确答案:

　　(1)提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A注册会计师应当实施突击性的检查。

　　(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。A注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。

　　(3)甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

　　(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

　　(5)"库存现金监盘表"签字人员不当。"库存现金盘点表"应由被审计单位出纳、会计主管和注册会计师共同签字。