1．注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师确定管理层对于该编制基础的以下()内容。

　　A．会计估计的确认条件或计量方法

　　B．要求采用公允价值计量的条件

　　C．管理层如何作出会计估计

　　D．要求作出披露的会计估计

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项A、B、D恰当。注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求有助于其确定管理层对于该编制基础的以下内容：(1)规定了会计估计的确认条件或计量方法；(2)明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件；(3)明确了要求作出或允许作出的披露。

 

　　2．注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下()内容。

　　A．管理层如何运用与会计估计相关的要求

　　B．管理层对重大不确定会计估计的判断

　　C．注册会计师对会计估计的判断

　　D．注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当运用的判断

 

　　正确答案:AD解题思路：选项A、D恰当。注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于就下列方面与管理层进行讨论：(1)管理层如何运用与会计估计相关的要求；(2)注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断。

 

　　3．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括()。

　　A．甲公司是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

　　B．需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

　　C．管理层作出新会计估计的外部监管变化

　　D．是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时需要询问管理层的内容可以包括：(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易；(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

 

　　4．在编制财务报表时，管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程，以下过程中恰当的是()。

　　A．形成影响会计估计的相关数据和假设

　　B．定期复核需要作出会计估计的情形

　　C．期末对所有已经作出的会计估计重新估计

　　D．选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C不恰当。在必要时管理层需要重新作出会计估计，不可能在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。

 

　　三、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容？

 

　　正确答案:

　　应当了解的内容包括：(1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求；(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)管理层如何作出会计估计。

 

　　2．注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些？

 

　　正确答案:

　　注册会计师询问管理层的以下方面以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形：(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易；(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

 

　　3．注册会计师了解关联方关系及其交易实施的风险评估程序主要包括哪些？

 

　　正确答案:

　　注册会计师了解关联方关系及其交易实施风险评估程序主要包括：(1)项目组内部的讨论；(2)询问管理层；(3)了解与关联方关系及其交易相关的控制。

 

　　4．注册会计师了解关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，项目组内部讨论的内容可能包括哪些？

 

　　正确答案:

　　项目组内部讨论的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

 

　　5．注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些？

 

　　正确答案:

　　(1)注册会计师对关联方关系及其交易的责任包括：

　　①在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险。

　　②即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映。

　　③由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

　　④由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要。

　　(2)管理层、治理层对关联方关系及其交易的责任包括：

　　①如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。

　　②治理层担当监督的角色，负责监督管理层如何履行这些控制责任。

　　③无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。