（1-6题共用题干）

　　张某在市区投资办了A、B两家个人独资企业，按照当地税务机关的要求，张某选择在A企业扣除生计费。2013年，其A、B两家企业经营情况如下：

　　A企业为装饰装修企业，年终决算前账面销售收入1000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出张某每月工资6200元、支付女儿奥数学费6000元、娱乐招待费10000元、计提存货跌价准备8000元。年终决算时发现漏计收入50000元进行了账务调整。

　　B企业为咨询服务企业，其核算确定应纳税所得额50000元。

　　要求：

　　1．张某经营所得在B企业应就地预缴的个人所得税为（）元。

　　A．0

　　B．3650

　　C．4850

　　D．6250

　　2．张某经营所得在A企业应就地预缴的个人所得税为（）元。

　　A．0

　　B．2200

　　C．5750

　　D．6350

　　3．下列说法正确的是（）。

　　A．个人独资企业发生的亏损不得用以后年度所得弥补

　　B．个人独资企业发生的亏损不得跨企业弥补

　　C．经营与生活用固定资产划分不清的，一律不得扣除折旧

　　D．投资者及家庭发生的生活费不得税前扣除

　　E．个人独资企业可选择缴纳企业所得税或个人所得税

　　4．张某当年共计应缴纳个人所得税（）元。

　　A．0

　　B．8900

　　C．14100

　　D．19500

　　5．张某年终汇算清缴在A企业补缴个人所得税（）元。

　　A．3551.18

　　B．3032.08

　　C．2752.28

　　D．2108.38

　　6．张某年终汇算清缴在B企业补缴个人所得税（）元。

　　A．2617.92

　　B．3350.12

　　C．2751.22

　　D．2100.02

 

　　正确答案:1．D；2．B；3．BD；4．C；5．B；6．A解题思路：1.投资经营B企业应预缴税额的计算如下：

　　应预缴个人所得税=50000×20%-3750=6250（元）

　　2.投资经营A企业应预缴税额计算如下：

　　①调整收入补缴营业税=50000×3%=1500（元）

　　②补缴城建税和教育费附加=1500×（7%+3%）=150（元）

　　③张某工资不得税前扣除，应调增应纳税所得额金额为6200×12=74400（元）

　　④支付女儿奥数学费6000元属于生活费用，不能税前扣除

　　⑤招待费超支调增应税所得金额为10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）

　　由于实际发生额的60%大于销售（营业）收入的5‰，所以只能按销售（营业）收入的5‰扣除。

　　⑥存货跌价准备不得税前扣除

　　⑦A企业可以税前扣除生计费，应调减应纳税所得额金额为：2000×12=24000（元）

　　⑧应纳税所得额=-70000+50000-1500-150+74400+6000+4750+8000-42000=29500（元）

　　投资经营A企业应预缴个人所得税=29500×10%-750=2200（元）

　　3.选项A，个人独资企业发生的亏损可以结转以后纳税年度所得弥补，最长弥补期限为5年；选项C，投资者经营与生活用固定资产划分不清的，由税务机关核定可扣除的折旧额；选项E，个人独资企业不缴纳企业所得税，其投资人的经营所得缴纳个人所得税。

　　4.年终汇算清缴的个人所得税的计算如下：

　　①汇总应纳税所得额=29500+50000=79500（元）

　　②汇总应纳税额=79500×30%-9750=14100（元）

　　③A企业应纳税额=14100×29500/79500=5232.08（元）

　　A企业应补税=5232.08-2200=3032.08（元）

　　④B企业应纳税额=14100×50000/79500=8867.92（元）

　　B企业应补税=8867.92-6250=2617.92（元）

 

　　（7-11题共用题干）

　　大发运输为一个体运输业户，2012年取得营运收入50万元，该个体工商户账面列支的内容为：

　　（1）业主工资每月4800元（业主费用扣除标准为3500元／月）。

　　（2）雇工工资每月2000元，共有雇工6名。

　　（3）12月份购买运输货车一辆120000元。

　　（4）列支业务招待费100000元。

　　（5）允许列支的其他费用为80000元。

　　（6）1月1日从某企业借款200000元用于生产，支付年利息16000元，当年银行贷款利率为6.5%。

　　（7）货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，取得保险公司赔偿金额45000元。

　　（8）缴纳营业税等税费合计为22000元。

　　根据以上资料，回答下列有关问题：

　　7．依据个人所得税法相关规定，下列说法正确的有（）。

　　A．业主工资不允许直接扣除

　　B．雇工工资可全额扣除

　　C．运输货车购买款可以扣除

　　D．损失可全额扣除

　　8．可扣除的业务招待费应为（）元。

　　A．100000

　　B．2500

　　C．50000

　　D．10000

　　9．下列说法正确的有（）。

　　A．购买运输车辆的支出为资本性支出，不允许税前一次性列支

　　B．业务招待费应在收入总额的5‰的范围内列支

　　C．意外事故损失有赔偿部分不允许扣除，故本题中损失只允许扣除35000元

　　D．利息支出可全额扣除，故本题中的16000元可全额扣除

　　10．本题中不需作调整而可直接扣除的项目有（）。

　　A．业主工资和雇工工资

　　B．雇工工资

　　C．80000元允许列支的费用和所缴纳的营业税等税费22000元

　　D．利息支出1.6万元以及业务招待费10万元

　　11．该个体工商业户应缴纳个人所得税（）元。

　　A．43275

　　B．41775

　　C．39750

　　D．36500

 

　　正确答案:7．AB；8．B；9．ABC；10．BC；11．B解题思路：2.500000×5‰=2500（元）

　　5.500000-2000×6×12-3500×12-2500-80000-200000×6.5%-（80000-45000）-22000=161500（元）

　　应纳税额=161500×35%-14750=41775（元）