A．企业因改制签订的产权转移书据

　　B．企业将新建房屋通过国家机关赠与当地小学所立的书据

　　C．证券交易合同

　　D．企业现金和银行存款日记账

　　E．建筑安装工程分包合同

 

　　正确答案:AB解题思路：2009年4月23日财政部宣布，证券交易印花税税率从4月24日起由3‰下调至1‰，2009年9月19日起，证券交易印花税实行单项收取，并不是不征；现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按所载金额贴花。

 

　　4．下列各项符合房产税计税依据规定的有()。

　　A．独立地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产的原值

　　B．融资租赁方式租人的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据

　　C．对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

　　D．纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　E．独立地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

 

　　正确答案:CDE解题思路：独立地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。

 

　　5．下列房产中，可以免征房产税的有()。

　　A．军队出租的空余房产

　　B．2011年1月1日至2015年12月31日，对农村居民提供生活用水而建设的提供水工程运营管理单位的生产、办公用房

　　C．企业因季节性停用的房产

　　D．企业停产后出租给饮食业的房产

　　E．施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

 

　　正确答案:ABE解题思路：选项C、D需要征收房产税。

 

　　三、计算题(每小题2分，每个题目中只有一个正确答案)

 

　　（1-4题共用题干）

　　某市一内资房地产开发公司2013年开发一个项目，有关经营情况如下：

　　(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。

　　(2)取得土地使用权时签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元，取得土地使用证。

　　(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

　　(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

　　(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

　　要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

　　1．该房地产开发公司2013年应缴纳印花税()元。

　　A．13805

　　B．15005

　　C．21805

　　D．23005

　　2．该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计()万元。

　　A．220

　　B．222.65

　　C．225

　　D．230.6

　　3．该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为()万元。

　　A．2301

　　B．2303.65

　　C．2703

　　D．2685

　　4．该房地产开发公司2013年应缴纳土地增值税()万元。

　　A．389.1

　　B．394.5

　　C．678.54

　　D．679.6

 

　　正确答案:1．D；2．A；3．C；4．A解题思路：1.该房地产开发公司2013年应缴纳印花税＝4000×0.5‰×10000+600×0.5‰×10000+5＝23005(元)

　　2.该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5%×(1+7%+3%)＝220(万元)

　　3.取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650(万元)

　　房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260(万元)

　　准予扣除房地产开发费用＝(650+1260)×10%＝191(万元)

　　准予扣除的税金及附加＝220(万元)，房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。

　　其他扣除项目金额＝(650+1260)×20%＝382(万元)

　　扣除项目金额合计＝650+1260+191+220+382＝2703(万元)

　　4.收入总额＝4000(万元)

　　准予扣除项目＝2703(万元)

　　增值额＝4000-2703＝1297(万元)

　　增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，适用税率30%

　　应纳土地增值税＝1297×30%＝389.1(万元)

 

　　四、综合分析题

 

　　（1-4题共用题干）

　　A公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100000股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以2元每股的价格购买100000股A公司股票。A公司估计该期权在授予日的公允价格为7元。从授予日起2年的时间内，共有25名职员离开A公司。假定其他75名职员都在2013年12月31日行权，A公司股份面值为1元，行权日的公允价值为6元。则：

　　1．该企业实施股权激励计划的企业所得税税前可扣除金额为（）万元。

　　A．2000

　　B．2500

　　C．3000

　　D．3500

　　2．该企业实施股权激励计划的企业所得税税前扣除时间为（）。

　　A．2012年

　　B．2012年和2013年

　　C．2013年

　　D．2013年和2014年

　　3．在期权授予日职工应纳个人所得税（）元。

　　A．0

　　B．35000

　　C．85000

　　D．100000

　　4．职工股票期权所得应纳的个人所得税合计为（）元。

　　A．4651500

　　B．6595500

　　C．7342500

　　D．8452500

 

　　正确答案:1．C；2．C；3．A；4．B解题思路：1.按照税法规定，企业所得税处理为：

　　企业所得税税前扣除金额=（职工实际行权时该股票的公允价格-职工实际支付价格）×行权数量，即：（6-2）×75×100000=3000（万元）

　　2.A公司在2013年职工实际行权时，允许当年在企业所得税税前扣除3000万元。

　　3.在期权授予日不计算个人所得税。

　　4.职工行权时股票期权所得应纳的个人所得税：每人应纳个人所得税=［（6-2）×100000÷12×25%-1005]×12=87940（元）

　　合计应纳个人所得税87940×75=6595500（元）