1．甲公司于2013年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2013年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2013年12月31日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为()万元。

　　A．100

　　B．400

　　C．300

　　D．0

 

　　正确答案:C解题思路：甲公司在期末应进行的会计处理：借：可供出售金融资产-公允价值变动400贷：资本公积-其他资本公积400借：资本公积-其他资本公积100贷：递延所得税负债100综合上述分录，2013年12月31日对该可供出售金额资产应确认的资本公积金额=400-100=300(万元)。

 

　　2．2013年1月1日，甲公司以银行存款1043．28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。

　　A．1095．44

　　B．1043．28

　　C．0

　　D．1000

 

　　正确答案:A解题思路：2013年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1043．28×(1+5%)=1095．44(万元)，计税基础与账面价值相等。

 

　　3．A公司于2010年12月31日"预计负债-产品质量保证费用"科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用210万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

　　A．0

　　B．120

　　C．200

　　D．210

 

　　正确答案:A解题思路：2011年12月31日该项负债的余额在末来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。

 

　　4．甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，"递延所得税资产"科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期"递延所得税资产"科目的发生额为()万元。

　　A．贷方1530

　　B．借方1638

　　C．借方1110

　　D．贷方4500

 

　　正确答案:C解题思路：本题考核递延所得税资产的计量。方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-15％)=360(万元)，故本期"递延所得税资产"科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。

 

　　5．甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司将一批自产产品以400万元的价格销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定该批商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。在2013年12月31日合并资产负债表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为()万元。

　　A．10

　　B．25

　　C．15

　　D．0

 

　　正确答案:A解题思路：2013年12月31日合并资产负债表中该存货应确认的递延所得税资产的余额=(400-300)×(1-60%)×25%=10(万元)。

 

　　6．S企业于2008年12月31日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。税法上按直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2009年12月31日公允价值为100万元，则2009年末由于该项投资性房地产业务产生的可抵扣暂时性差异为()万元。

　　A．6

　　B．20

　　C．14

　　D．100

 

　　正确答案:C解题思路：2009年末投资性房地产的账面价值为100万元，而计税基础为114(120-120／20)万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元。

 

　　7．A公司2011年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元(不含增值税)，购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2013年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。

　　A．120

　　B．48

　　C．72

　　D．12

 

　　正确答案:B解题思路：2013年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元)，计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120-72=481(万元)。

 

　　8．甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2013年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2013年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2013年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为()万元。

　　A．200

　　B．80

　　C．30

　　D．20

 

　　正确答案:C解题思路：甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(万元)。

 

　　9．仁宇公司2006年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。

　　A．0

　　B．6．67

　　C．8

　　D．4

 

　　正确答案:D解题思路：本题考核暂时性差异余额的计算。2009年12月31日设备的账面价值=20-20／5×3=8(万元)，计税基础=20-20×5／15-20×4／15-20×3／15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4=4(万元)。

 

　　10．甲公司拥有乙公司70％有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。

　　A．递延所得税资产125万元

　　B．递延所得税负债125万元

　　C．递延所得税资产250万元

　　D．递延所得税负债250万元

 

　　正确答案:A解题思路：甲公司在编制合并财务报表时，对于乙公司发生的内部交易进行以下抵销处理：

　　借：营业收入9500

　　贷：营业成本9500

　　借：营业成本500

　　贷：存货500

　　经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4250万元，即未发生减值的情况下，为出售方的成本；但其计税基础为4750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在乙公司并未确认，因此在合并财务报表中应进行以下处理：

　　借：递延所得税资产125

　　贷：所得税费用125