1．甲公司2011年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。厂房于2011年1月1日开工建造，2011年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2011年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()万元。

　　A．4692．97

　　B．4906．21

　　C．5452．97

　　D．5600

 

　　正确答案:A解题思路：在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程的账面余额=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(万元)。

 

　　2．下列各项中，不属于借款费用的是()。

　　A．借款利息

　　B．折价或溢价的摊销额

　　C．为建造工程而发行债券产生的折价或溢价

　　D．因外币借款而发生的汇兑差额

 

　　正确答案:C解题思路：本题考核借款费用的概念。发行债券发行的折价或溢价不属于借款费用，折溢价的摊销额才属于借款费用。

 

　　3．2012年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2012年累计发生建造支出1800万元。2013年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出400万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司2013年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出，至2013年第一季度，该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为()万元。

　　A．1．5

　　B．3

　　C．4．5

　　D．7．5

 

　　正确答案:B解题思路：2013年1月1日发生的资产支出400万元只占用一般借款200万元(1800+400-2000)，2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=200×6%×3/12=3(万元)。

 

　　4．2011年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2011年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2011年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为5000万元，租赁内含利率为10%。2011年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的"长期应付款"项目金额为()万元。

　　A．4700

　　B．4000

　　C．5700

　　D．5300

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300-7000)万元，2011年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2011年12月31日长期应付款项目金额=(8300-2011年年末支付租金3000)-未确认融资费用的余额(1300-700)=4700（万元）。

 

　　5．A公司为建造一条生产线专门于2012年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年利率为10%，期限为3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2012年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2012年1月1日，市场汇率为1美元=6．60元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6．5元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款费用的资本化金额为()万元人民币。

　　A．32．5

　　B．36．5

　　C．12．5

　　D．20

 

　　正确答案:C解题思路：本题考核外币专门借款资本化金额的计算。外币专门借款利息的资本化金额=200×10%×3/12×6．5=32．5（万元人民币）第一季度外币借款本金的汇兑差额=200×(6．5-6．60)=-20（万元人民币）第一季度外币借款利息的汇兑差额=200×10%×3/12×(6．5-6．5)=0所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额=32．5-20=12．5（万元人民币）。

 

　　6．甲公司于2009年1月1日从银行专门借入4000万元用于当日开工的两年期的建造工程，年利率6％，期限2年。该工程采用出包方式，1月1日预付工程出包款1000万元，假定除1月1日发生的这笔支出外，该工程当年度未发生其他资产支出。除了这笔专门借款外，甲公司2009年度还有一笔一般借款为5000万元，年利率5％，期限3年，该笔借款是在一年前借入的。甲公司借款费用资本化全额按年计算，则2009年应予资本化的利息费用金额为()万元。

　　A．250

　　B．54．44

　　C．240

　　D．490

 

　　正确答案:C解题思路：资本化利息费用金额为专门借款当期实际发生的利息=4000×6％=240(万元)。

 

　　7．甲公司2013年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成份的公允价值为180000万元。假定发行债券时另支付发行费用600万元。甲公司发行债券时应确认的"应付债券"科目的金额为()万元。

　　A．19940

　　B．20000

　　C．179940

　　D．179460

 

　　正确答案:D解题思路：发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊，负债成份应承担的发行费用=600×180000÷200000=540(万元)，发行债券时应确认的"应付债券"科目的金额=180000-540=179460(万元)。

 

　　8．2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2012年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934．64万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为()万元。

　　A．2090．91

　　B．4628．10

　　C．2300

　　D．5300

 

　　正确答案:B解题思路：2012年12月31日应付本金余额=6934．64+6934．64×10%-3000=4628．10(万元)。

 

　　9．甲公司2013年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元。债券的公允价值为9465．40万元。甲公司发行此项债券时应确认的"资本公积-其他资本公积"的金额为()万元。

　　A．0

　　B．534．60

　　C．634．60

　　D．9800

 

　　正确答案:C解题思路：甲公司发行此项债券时应确认的"资本公积-其他资本公积"的金额=10100-9465．40=634．60(万元)。

 

　　10．A公司为建造厂房于20×8年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并于当日预付1000万元工程款，厂房实体建造工作也于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×8年将未动用借款资金进行暂时性投资，获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的)，该项建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额为()万元。

　　A．18

　　B．84

　　C．20

　　D．80

 

　　正确答案:A解题思路：本题中开始资本化的时点为20×8年7月1日，考虑停工期间，资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。所以该项厂房建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2／12-6×2／6=18(万元)。